所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とブルネイ・ダルサラーム国との間の協定 
  　　　所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とブルネイ・ダルサラーム国との間の協定

AGREEMENT BETWEEN
JAPAN AND BRUNEI DARUSSALAM
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION
AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION
WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME


  　日本国及びブルネイ・ダルサラーム国は、

	Japan and Brunei Darussalam,

  　所得に対する租税に関し、二重課税を回避し、及び脱税を防止するための協定を締結することを希望して、

	Desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income,

  　次のとおり協定した。

	Have agreed as follows:

          第一条

Article 1

  　この協定は、一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する。

	This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

          第二条

Article 2

  １　この協定は、次の租税について適用する。

1.	This Agreement shall apply to the following taxes:

    (a)　日本国については、

	(a)	in the case of Japan:

      (i)　所得税

(i)	the income tax; 

      (ii)　法人税

(ii)	the corporation tax; and

      (iii)　住民税

(iii)	the local inhabitant taxes

      （以下「日本国の租税」という。）

		(hereinafter referred to as “Japanese tax”);

    (b)　ブルネイ・ダルサラーム国については、

	(b)	in the case of Brunei Darussalam:

      (i)　所得税法（第三十五章）に基づいて課される所得税

(i)	the income tax imposed under Income Tax Act (Chapter 35); and

      (ii)　石油利得税法（第百十九章）に基づいて課される石油利得税

(ii)	the petroleum profits tax imposed under Income Tax (Petroleum) Act (Chapter 119)

      （以下「ブルネイ・ダルサラーム国の租税」という。）

		(hereinafter referred to as “Brunei Darussalam tax”).

  ２　この協定は、１に掲げる租税に加えて又はこれに代わってこの協定の署名の日の後に課される租税であって、１に掲げる租税と同一であるもの又は実質的に類似するものについても、適用する。両締約国の権限のある当局は、各締約国の租税に関する法令について行われた重要な改正を、その改正後の妥当な期間内に、相互に通知する。

 
2.	This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, those referred to in paragraph 1. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws, within a reasonable period of time after such changes. 


  　　　　第三条

Article 3

  １　この協定の適用上、文脈により別に解釈すべき場合を除くほか、

1.	For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:

    (a)　「日本国」とは、地理的意味で用いる場合には、日本国の租税に関する法令が施行されているすべての領域（領海を含む。）及びその領域の外側に位置する区域であって、日本国が国際法に基づき主権的権利を有し、かつ、日本国の租税に関する法令が施行されているすべての区域（海底及びその下を含む。）をいう。

	(a)	the term “Japan”, when used in a geographical sense, means all the territory of Japan, including its territorial sea, in which the laws relating to Japanese tax are in force, and all the area beyond its territorial sea, including the sea-bed and subsoil thereof, over which Japan has sovereign rights in accordance with international law and in which the laws relating to Japanese tax are in force;

    (b)　「ブルネイ・ダルサラーム国」とは、ブルネイ・ダルサラーム国の領域（その領海を含み、当該領域の上空に及ぶ。）であって、ブルネイ・ダルサラーム国が主権を行使する領域並びにブルネイ・ダルサラーム国の法令により指定した、又は今後指定することのあるブルネイ・ダルサラーム国の領海の外側に位置する海域（海底及びその下を含む。）であって、ブルネイ・ダルサラーム国が国際法に基づき主権的権利及び管轄権を行使する海域をいう。

	(b)	the term “Brunei Darussalam” means the territory of Brunei Darussalam including its territorial sea, extending to the airspace above such territory, over which it exercises sovereignty, and the maritime area beyond its territorial sea, including sea-bed and subsoil, which has been or may hereafter be designated under the laws of Brunei Darussalam, over which it exercises sovereign rights and jurisdiction in accordance with international law;

    (c)　「一方の締約国」及び「他方の締約国」とは、文脈により、日本国又はブルネイ・ダルサラーム国をいう。

	(c)	the terms “a Contracting State” and “the other Contracting State” mean Japan or Brunei Darussalam, as the context requires;

    (d)　「租税」とは、文脈により、日本国の租税又はブルネイ・ダルサラーム国の租税をいう。

	(d)	the term “tax” means Japanese tax or Brunei Darussalam tax, as the context requires;

    (e)　「者」には、個人、法人及び法人以外の団体を含む。

	(e)	the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons;

    (f)　「法人」とは、法人格を有する団体又は租税に関し法人格を有する団体として取り扱われる団体をいう。

	(f)	the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;

    (g)　「企業」は、あらゆる事業の遂行について用いる。

	(g)	the term “enterprise” applies to the carrying on of any business;

    (h)　「一方の締約国の企業」及び「他方の締約国の企業」とは、それぞれ一方の締約国の居住者が営む企業及び他方の締約国の居住者が営む企業をいう。

 
	(h)	the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise of the other Contracting State” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;


    (i)　「国際運輸」とは、一方の締約国の企業が運用する船舶又は航空機による運送（他方の締約国内の地点の間においてのみ運用される船舶又は航空機による運送を除く。）をいう。

	(i)	the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;

    (j)　「国民」とは、次の者をいう。

	(j)	the term “national” means:

      (i)　日本国については、日本国の国籍を有するすべての個人、日本国の法令に基づいて設立され、又は組織されたすべての法人及び法人格を有しないが日本国の租税に関し日本国の法令に基づいて設立され、又は組織された法人として取り扱われるすべての団体

(i)	in the case of Japan, any individual possessing the nationality of Japan, any juridical person created or organised under the laws of Japan and any organisation without juridical personality treated for the purposes of Japanese tax as a juridical person created or organised under the laws of Japan; and

      (ii)　ブルネイ・ダルサラーム国については、ブルネイ・ダルサラーム国の関係法令に従ってブルネイ・ダルサラーム国の国籍を有するすべての個人及びブルネイ・ダルサラーム国において施行されている法令によってその地位を与えられたすべての法人、組合又は団体

(ii)	in the case of Brunei Darussalam, any individual possessing the nationality of Brunei Darussalam under the applicable laws of Brunei Darussalam and any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in Brunei Darussalam;

    (k)　「権限のある当局」とは、次の者をいう。

	(k)	the term “competent authority” means:

      (i)　日本国については、財務大臣又は権限を与えられたその代理者

(i)	in the case of Japan, the Minister of Finance or his authorised representative; and 

      (ii)　ブルネイ・ダルサラーム国については、財務大臣又は権限を与えられたその代理者

(ii)	in the case of Brunei Darussalam, the Minister of Finance or his authorised representative; and

    (l)　「事業」には、自由職業その他の独立の性格を有する活動を含む。

	(l)	the term “business” includes the performance of professional services and of other activities of an independent character.

  ２　一方の締約国によるこの協定の適用に際しては、この協定において定義されていない用語は、文脈により別に解釈すべき場合を除くほか、この協定の適用を受ける租税に関する当該一方の締約国の法令において当該用語がその適用の時点で有する意義を有するものとする。当該一方の締約国において適用される租税に関する法令における当該用語の意義は、当該一方の締約国の他の法令における当該用語の意義に優先するものとする。

 
2.	As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the laws of that Contracting State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Contracting State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Contracting State.


          第四条

Article 4

  １　この協定の適用上、「一方の締約国の居住者」とは、当該一方の締約国の法令の下において、住所、居所、本店又は主たる事務所の所在地、事業の管理の場所その他これらに類する基準により当該一方の締約国において課税を受けるべきものとされる者をいい、当該一方の締約国及び当該一方の締約国の地方政府又は地方公共団体を含む。ただし、「一方の締約国の居住者」には、当該一方の締約国内に源泉のある所得のみについて当該一方の締約国において租税を課される者を含まない。

1.	For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting State” means any person who, under the laws of that Contracting State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of head or main office, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that Contracting State and any political subdivision or local authority thereof.  This term, however, does not include any person who is liable to tax in that Contracting State in respect only of income from sources in that Contracting State.

  ２　１の規定により双方の締約国の居住者に該当する個人については、次のとおりその地位を決定する。

2.	Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

    (a)　当該個人は、その使用する恒久的住居が所在する締約国の居住者とみなす。その使用する恒久的住居を双方の締約国内に有する場合には、当該個人は、その人的及び経済的関係がより密接な締約国（重要な利害関係の中心がある締約国）の居住者とみなす。

	(a)	he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

    (b)　その重要な利害関係の中心がある締約国を決定することができない場合又はその使用する恒久的住居をいずれの締約国内にも有しない場合には、当該個人は、その有する常用の住居が所在する締約国の居住者とみなす。

	(b)	if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has an habitual abode;

    (c)　その常用の住居を双方の締約国内に有する場合又はこれをいずれの締約国内にも有しない場合には、当該個人は、当該個人が国民である締約国の居住者とみなす。

	(c)	if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State of which he is a national;

    (d)　当該個人が双方の締約国の国民である場合又はいずれの締約国の国民でもない場合には、両締約国の権限のある当局は、合意により当該事案を解決する。

	(d)	if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

  ３　１の規定により双方の締約国の居住者に該当する者で個人以外のものについては、両締約国の権限のある当局は、合意により、この協定の適用上その者が居住者とみなされる締約国を決定する。両締約国の権限のある当局による合意がない場合には、その者は、この協定により認められる特典（第二十三条及び第二十四条の規定により認められる特典を除く。）を要求する上で、いずれの締約国の居住者ともされない。

 
3.	Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then the competent authorities of the Contracting States shall determine by mutual agreement the Contracting State of which that person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Agreement.  In the absence of a mutual agreement by the competent authorities of the Contracting States, the person shall not be considered a resident of either Contracting State for the purposes of claiming any benefits provided by the Agreement, except those provided by Articles 23 and 24.


  ４　この協定の規定に従い一方の締約国が他方の締約国の居住者の所得に対する租税の率を軽減し、又はその租税を免除する場合において、当該他方の締約国において施行されている法令により、当該居住者が、その所得のうち当該他方の締約国に送金され、又は当該他方の締約国内で受領された部分についてのみ当該他方の締約国において租税を課されることとされているときは、その軽減又は免除は、その所得のうち当該他方の締約国に送金され、又は当該他方の締約国内で受領された部分についてのみ適用する。ただし、その制限は、当該他方の締約国の政府、当該他方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体又は第十一条４に規定する機関が取得する所得については、適用しない。

4.	Where, pursuant to any provision of this Agreement, a Contracting State reduces the rate of tax on, or exempts from tax, income of a resident of the other Contracting State and under the laws in force in that other Contracting State the resident is subjected to tax by that other Contracting State only on that part of such income which is remitted to or received in that other Contracting State, then the reduction or exemption shall apply only to so much of such income as is remitted to or received in that other Contracting State.  However, this limitation does not apply to income derived by the Government of that other Contracting State, any political subdivision or local authority thereof or any institution referred to in paragraph 4 of Article 11.

          第五条

Article 5

  １　この協定の適用上、「恒久的施設」とは、事業を行う一定の場所であって企業がその事業の全部又は一部を行っているものをいう。

1.	For the purposes of this Agreement, the term “permanent establishment” means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

  ２　「恒久的施設」には、特に、次のものを含む。

2.	The term “permanent establishment” includes especially:

    (a)　事業の管理の場所

	(a)	a place of management;

    (b)　支店

	(b)	a branch; 

    (c)　事務所

	(c)	an office; 

    (d)　工場

	(d)	a factory;

    (e)　作業場

	(e)	a workshop; and 

    (f)　鉱山、石油又は天然ガスの坑井、採石場その他天然資源を採取する場所

	(f)	a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

  ３　建築工事現場又は建設若しくは据付けの工事については、これらの工事現場又は工事が十二箇月を超える期間存続する場合には、恒久的施設を構成するものとする。

 
3.	A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months.


  ４　１から３までの規定にかかわらず、次のことを行う場合は、「恒久的施設」に当たらないものとする。

4.	Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include:

    (a)　企業に属する物品又は商品の保管、展示又は引渡しのためにのみ施設を使用すること。

	(a)	the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;

    (b)　企業に属する物品又は商品の在庫を保管、展示又は引渡しのためにのみ保有すること。

	(b)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

    (c)　企業に属する物品又は商品の在庫を他の企業による加工のためにのみ保有すること。

	(c)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

    (d)　企業のために物品若しくは商品を購入し、又は情報を収集することのみを目的として、事業を行う一定の場所を保有すること。

	(d)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;

    (e)　企業のためにその他の準備的又は補助的な性格の活動を行うことのみを目的として、事業を行う一定の場所を保有すること。

	(e)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;

    (f)　(a)から(e)までに規定する活動を組み合わせた活動を行うことのみを目的として、事業を行う一定の場所を保有すること。ただし、当該一定の場所におけるこのような組合せによる活動の全体が準備的又は補助的な性格のものである場合に限る。

	(f)	the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of  activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

  ５　１及び２の規定にかかわらず、企業に代わって行動する者（６の規定が適用される独立の地位を有する代理人を除く。）が、一方の締約国内で、当該企業の名において契約を締結する権限を有し、かつ、この権限を反復して行使する場合には、当該企業は、その者が当該企業のために行うすべての活動について、当該一方の締約国内に恒久的施設を有するものとされる。ただし、その者の活動が４に規定する活動（事業を行う一定の場所で行われたとしても、４の規定により当該一定の場所が恒久的施設であるものとされないようなもの）のみである場合は、この限りでない。

5.	Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph 6 apply - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.

  ６　企業は、通常の方法でその業務を行う仲立人、問屋その他の独立の地位を有する代理人を通じて一方の締約国内で事業を行っているという理由のみでは、当該一方の締約国内に恒久的施設を有するものとはされない。

 
6.	An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that Contracting State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.


  ７　一方の締約国の居住者である法人が、他方の締約国の居住者である法人若しくは他方の締約国内において事業（恒久的施設を通じて行われるものであるか否かを問わない。）を行う法人を支配し、又はこれらに支配されているという事実のみによっては、いずれの一方の法人も、他方の法人の恒久的施設とはされない。

7.	The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

          第六条

Article 6

  １　一方の締約国の居住者が他方の締約国内に存在する不動産から取得する所得（農業又は林業から生ずる所得を含む。）に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。

1.	Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

  ２　「不動産」とは、当該財産が存在する締約国の法令における不動産の意義を有するものとする。「不動産」には、いかなる場合にも、不動産に附属する財産、農業又は林業に用いられる家畜類及び設備、不動産に関する一般法の規定の適用がある権利、不動産用益権並びに鉱石、水その他の天然資源の採取又は採取の権利の対価として料金（変動制であるか固定制であるかを問わない。）を受領する権利を含む。船舶及び航空機は、不動産とはみなさない。

2.	The term “immovable property” shall have the meaning which it has under the laws of the Contracting State in which the property in question is situated.  The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.

  ３　１の規定は、不動産の直接使用、賃貸その他のすべての形式による使用から生ずる所得について適用する。

3.	The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.

  ４　１及び３の規定は、企業の不動産から生ずる所得についても、適用する。

4.	The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise.

          第七条

Article 7

  １　一方の締約国の企業の利得に対しては、その企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行わない限り、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。一方の締約国の企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行う場合には、その企業の利得のうち当該恒久的施設に帰せられる部分に対してのみ、当該他方の締約国において租税を課することができる。

1.	The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein.  If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in that other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

  ２　３の規定に従うことを条件として、一方の締約国の企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行う場合には、当該恒久的施設が、同一又は類似の条件で同一又は類似の活動を行う別個のかつ分離した企業であって、当該恒久的施設を有する企業と全く独立の立場で取引を行うものであるとしたならば当該恒久的施設が取得したとみられる利得が、各締約国において当該恒久的施設に帰せられるものとする。

 
2.	Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.


  ３　恒久的施設の利得を決定するに当たっては、経営費及び一般管理費を含む費用であって当該恒久的施設のために生じたものは、当該恒久的施設が存在する締約国内において生じたものであるか他の場所において生じたものであるかを問わず、控除することを認められる。

3.	In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

  ４　恒久的施設が企業のために物品又は商品の単なる購入を行ったことを理由としては、いかなる利得も、当該恒久的施設に帰せられることはない。

4.	No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

  ５　１から４までの規定の適用上、恒久的施設に帰せられる利得は、毎年同一の方法によって決定する。ただし、別の方法を用いることにつき正当な理由がある場合は、この限りでない。

5.	For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

  ６　他の条で別個に取り扱われている種類の所得が企業の利得に含まれる場合には、当該他の条の規定は、この条の規定によって影響されることはない。

6.	Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

          第八条

Article 8

  １　一方の締約国の企業が船舶又は航空機を国際運輸に運用することによって取得する利得に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。

1.	Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.

  ２　第二条の規定にかかわらず、一方の締約国の企業は、船舶又は航空機を国際運輸に運用することにつき、ブルネイ・ダルサラーム国の企業である場合には日本国の事業税、日本国の企業である場合には日本国の事業税に類似する税でブルネイ・ダルサラーム国において今後課されることのあるものを免除される。

2.	Notwithstanding the provisions of Article 2, where an enterprise of a Contracting State carries on the operation of ships or aircraft in international traffic, that enterprise, if an enterprise of Brunei Darussalam, shall be exempt from the enterprise tax of Japan, and, if an enterprise of Japan, shall be exempt from any tax similar to the enterprise tax of Japan which may hereafter be imposed in Brunei Darussalam.

  ３　１及び２の規定は、共同計算、共同経営又は国際経営共同体に参加していることによって取得する利得についても、適用する。

 
3.	The provisions of the preceding paragraphs of this Article shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.


          第九条

Article 9

  １　次の(a)又は(b)の規定に該当する場合であって、そのいずれの場合においても、商業上又は資金上の関係において、双方の企業の間に、独立の企業の間に設けられる条件と異なる条件が設けられ、又は課されているときは、その条件がないとしたならば一方の企業の利得となったとみられる利得であってその条件のために当該一方の企業の利得とならなかったものに対しては、これを当該一方の企業の利得に算入して租税を課することができる。

1.	Where

    (a)　一方の締約国の企業が他方の締約国の企業の経営、支配又は資本に直接又は間接に参加している場合

	(a)	an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

    (b)　同一の者が一方の締約国の企業及び他方の締約国の企業の経営、支配又は資本に直接又は間接に参加している場合

	(b)	the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,


							

						

						

							

								
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　一方の締約国が、他方の締約国において租税を課された当該他方の締約国の企業の利得を１の規定により当該一方の締約国の企業の利得に算入して租税を課する場合において、両締約国の権限のある当局が、協議の上、その算入された利得の全部又は一部が、双方の企業の間に設けられた条件が独立の企業の間に設けられたであろう条件であったとしたならば当該一方の締約国の企業の利得となったとみられる利得であることに合意するときは、当該他方の締約国は、その合意された利得に対して当該他方の締約国において課された租税の額について適当な調整を行う。この調整に当たっては、この協定の他の規定に妥当な考慮を払う。


							

						

						

							

								
2.	Where a Contracting State includes, in accordance with the provisions of paragraph 1, in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State and where the competent authorities of the Contracting States agree, upon consultation, that all or part of the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those agreed profits.  In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
         ３  １の規定にかかわらず、締約国は、１に規定する条件がないとしたならば当該締約国の企業の利得として更正の対象となったとみられる利得に係る課税年度の終了時から七年を経過した後は、１に規定する状況においても、当該締約国の当該企業の当該利得の更正をしてはならない。この３の規定は、不正に租税を免れた利得については、適用しない。


							

						

						

							

								
 
3.	Notwithstanding the provisions of paragraph 1, a Contracting State shall not change the profits of an enterprise of that Contracting State in the circumstances referred to in that paragraph after seven years from the end of the taxable year in which the profits that would be subjected to such change would, but for the conditions referred to in that paragraph, have accrued to that enterprise.  The provisions of this paragraph shall not apply in the case of fraud or wilful default.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
   第十条


							

						

						

							

								
Article 10

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国の居住者である法人が他方の締約国の居住者に支払う配当に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１に規定する配当に対しては、これを支払う法人が居住者とされる一方の締約国においても、当該一方の締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該配当の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、次の額を超えないものとする。


							

						

						

							

								
2.	However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　当該配当の受益者が、当該配当の支払を受ける者が特定される日をその末日とする六箇月の期間を通じ、当該配当を支払う法人の議決権のある株式の十パーセント以上を直接又は間接に所有する法人である場合には、当該配当の額の五パーセント


							

						

						

							

								
	(a)	5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company that has owned directly or indirectly, for the period of six months ending on the date on which entitlement to the dividends is determined, at least 10 per cent of the voting shares of the company paying the dividends;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　その他のすべての場合には、当該配当の額の十パーセント


							

						

						

							

								
	(b)	10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    　この２の規定は、当該配当を支払う法人のその配当に充てられる利得に対する課税に影響を及ぼすものではない。


							

						

						

							

								
	This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　２(a)の規定は、日本国における課税所得の計算上受益者に対して支払う配当を控除することができる法人によって支払われる配当については、適用しない。


							

						

						

							

								
3.	The provisions of subparagraph (a) of paragraph 2 shall not apply in the case of dividends paid by a company which is entitled to a deduction for dividends paid to its beneficiaries in computing its taxable income in Japan.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　この条において、「配当」とは、株式その他利得の分配を受ける権利（信用に係る債権を除く。）から生ずる所得及びその分配を行う法人が居住者とされる締約国の租税に関する法令上株式から生ずる所得と同様に取り扱われる所得をいう。


							

						

						

							

								
4.	The term “dividends” as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the tax laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　１及び２の規定は、一方の締約国の居住者である配当の受益者が、当該配当を支払う法人が居住者とされる他方の締約国内において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行う場合において、当該配当の支払の基因となった株式その他の持分が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。


							

						

						

							

								
 
5.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment.  In such case the provisions of Article 7 shall apply.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ６　一方の締約国の居住者である法人が他方の締約国内から利得又は所得を取得する場合には、当該他方の締約国は、当該法人の支払う配当及び当該法人の留保所得については、これらの配当及び留保所得の全部又は一部が当該他方の締約国内において生じた利得又は所得から成るときにおいても、当該配当（当該他方の締約国の居住者に支払われる配当及び配当の支払の基因となった株式その他の持分が当該他方の締約国内にある恒久的施設と実質的な関連を有するものである場合の配当を除く。）に対していかなる租税も課することができず、また、当該留保所得に対して租税を課することができない。


							

						

						

							

								
6.	Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other Contracting State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十一条


							

						

						

							

								
Article 11

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国内において生じ、他方の締約国の居住者に支払われる利子に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１に規定する利子に対しては、当該利子が生じた一方の締約国においても、当該一方の締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該利子の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、当該利子の額の十パーセントを超えないものとする。


							

						

						

							

								
2.	However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　２の規定にかかわらず、一方の締約国内において生ずる利子であって、次のいずれかの場合に該当するものについては、他方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
3.	Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be taxable only in the other Contracting State if:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　当該利子の受益者が、当該他方の締約国の政府、当該他方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体、当該他方の締約国の中央銀行又は当該他方の締約国の政府が全面的に所有する機関である場合


							

						

						

							

								
	(a)	the interest is beneficially owned by the Government of that other Contracting State, a political subdivision or local authority thereof, or the central bank of that other Contracting State or any institution wholly owned by that Government; or

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　当該利子の受益者が当該他方の締約国の居住者であって、当該利子が当該他方の締約国の政府、当該他方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体、当該他方の締約国の中央銀行又は当該他方の締約国の政府が全面的に所有する機関によって保証された債権、これらによって保険の引受けが行われた債権又はこれらによる間接融資に係る債権に関して支払われる場合


							

						

						

							

								
 
	(b)	the interest is beneficially owned by a resident of that other Contracting State with respect to debt-claims guaranteed, insured or indirectly financed by the Government of that other Contracting State, a political subdivision or local authority thereof, or the central bank of that other Contracting State or any institution wholly owned by that Government.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　３の規定の適用上、「中央銀行」及び「政府が全面的に所有する機関」とは、次のものをいう。


							

						

						

							

								
4.	For the purposes of paragraph 3, the terms “the central bank” and “institution wholly owned by that Government” mean:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　日本国については、


							

						

						

							

								
	(a)	in the case of Japan:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　日本銀行


							

						

						

							

								
		(i)	the Bank of Japan;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　日本政策金融公庫


							

						

						

							

								
		(ii)	the Japan Finance Corporation;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iii)　独立行政法人国際協力機構 


							

						

						

							

								
		(iii)	the Japan International Cooperation Agency;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iv)　独立行政法人日本貿易保険


							

						

						

							

								
		(iv)	the Nippon Export and Investment Insurance; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (v)　日本国政府が全面的に所有するその他の類似の機関で両締約国の政府が外交上の公文の交換により随時合意するもの


							

						

						

							

								
		(v)	such other similar institution which is wholly owned by the Government of Japan as may be agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States through an exchange of diplomatic notes;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　ブルネイ・ダルサラーム国については、


							

						

						

							

								
	(b)	in the case of Brunei Darussalam:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　ブルネイ通貨資金理事会


							

						

						

							

								
		(i)	the Brunei Currency and Monetary Board;	

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　ブルネイ投資庁


							

						

						

							

								
	(ii)	the Brunei Investment Agency;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iii)　被用者信託基金


							

						

						

							

								
		(iii)	the Employees Trust Fund; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iv)　ブルネイ・ダルサラーム国政府が全面的に所有するその他の類似の機関で両締約国の政府が外交上の公文の交換により随時合意するもの


							

						

						

							

								
		(iv)	such other similar institution which is wholly owned by the Government of Brunei Darussalam as may be agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States through an exchange of diplomatic notes.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　この条において、「利子」とは、すべての種類の信用に係る債権（担保の有無及び債務者の利得の分配を受ける権利の有無を問わない。）から生じた所得、特に、公債、債券又は社債から生じた所得（公債、債券又は社債の割増金及び賞金を含む。）及び他の所得で当該所得が生じた締約国の租税に関する法令上貸付金から生じた所得と同様に取り扱われるものをいう。前条で取り扱われる所得は、この協定の適用上利子には該当しない。


							

						

						

							

								
 
5.	The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures, and all other income that is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the tax laws of the Contracting State in which the income arises.  Income dealt with in Article 10 shall not be regarded as interest for the purposes of this Agreement.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ６　１及び２の規定は、一方の締約国の居住者である利子の受益者が、当該利子の生じた他方の締約国内において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行う場合において、当該利子の支払の基因となった債権が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。


							

						

						

							

								
6.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment.  In such case the provisions of Article 7 shall apply.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ７　利子は、その支払者が一方の締約国の居住者である場合には、当該一方の締約国内において生じたものとされる。ただし、利子の支払者が、一方の締約国内に恒久的施設を有する場合において、当該利子の支払の基因となった債務が当該恒久的施設について生じ、かつ、当該利子が当該恒久的施設によって負担されるものであるときは、当該支払者がいずれかの締約国の居住者であるか否かを問わず、当該利子は、当該恒久的施設の存在する当該一方の締約国内において生じたものとされる。


							

						

						

							

								
7.	Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State.  Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.7.	Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State.  Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ８　利子の支払の基因となった債権について考慮した場合において、利子の支払者と受益者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、当該利子の額が、その関係がないとしたならば支払者及び受益者が合意したとみられる額を超えるときは、この条の規定は、その合意したとみられる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうちその超過する部分に対しては、この協定の他の規定に妥当な考慮を払った上で、各締約国の法令に従って租税を課することができる。


							

						

						

							

								
8.	Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.  In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十二条


							

						

						

							

								
Article 12

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国内において生じ、他方の締約国の居住者に支払われる使用料に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１に規定する使用料に対しては、当該使用料が生じた一方の締約国においても、当該一方の締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該使用料の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、当該使用料の額の十パーセントを超えないものとする。


							

						

						

							

								
 
2.	However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　この条において、「使用料」とは、文学上、芸術上若しくは学術上の著作物（映画フィルム及びラジオ放送用又はテレビジョン放送用のフィルム又はテープを含む。）の著作権、特許権、商標権、意匠、模型、図面、秘密方式若しくは秘密工程の使用若しくは使用の権利の対価として、又は産業上、商業上若しくは学術上の経験に関する情報の対価として受領されるすべての種類の支払金をいう。


							

						

						

							

								
3.	The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, or secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　１及び２の規定は、一方の締約国の居住者である使用料の受益者が、当該使用料の生じた他方の締約国内において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行う場合において、当該使用料の支払の基因となった権利又は財産が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。


							

						

						

							

								
4.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment.  In such case the provisions of Article 7 shall apply.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　使用料は、その支払者が一方の締約国の居住者である場合には、当該一方の締約国内において生じたものとされる。ただし、使用料の支払者が、一方の締約国内に恒久的施設を有する場合において、当該使用料を支払う債務が当該恒久的施設について生じ、かつ、当該使用料が当該恒久的施設によって負担されるものであるときは、当該支払者がいずれかの締約国の居住者であるか否かを問わず、当該使用料は、当該恒久的施設の存在する当該一方の締約国内において生じたものとされる。


							

						

						

							

								
5.	Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State.  Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ６　使用料の支払の基因となった使用、権利又は情報について考慮した場合において、使用料の支払者と受益者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、当該使用料の額が、その関係がないとしたならば支払者及び受益者が合意したとみられる額を超えるときは、この条の規定は、その合意したとみられる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうちその超過する部分に対しては、この協定の他の規定に妥当な考慮を払った上で、各締約国の法令に従って租税を課することができる。


							

						

						

							

								
6.	Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.  In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十三条


							

						

						

							

								
Article 13

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国の居住者が第六条に規定する不動産であって他方の締約国内に存在するものの譲渡によって取得する収益に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　一方の締約国の居住者が法人の株式又は組合若しくは信託財産の持分の譲渡によって取得する収益に対しては、その法人、組合又は信託財産の資産の価値の五十パーセント以上が第六条に規定する不動産であって他方の締約国内に存在するものにより直接又は間接に構成される場合に限り、当該他方の締約国において租税を課することができる。ただし、当該譲渡に係る株式又は持分と同じ種類の株式又は持分（以下「同種の株式等」という。）が公認の有価証券市場において取引され、かつ、当該一方の締約国の居住者及びその特殊関係者が所有する同種の株式等の数が同種の株式等の総数の五パーセント以下である場合は、この限りでない。


							

						

						

							

								
2.	Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares in a company or of interests in a partnership or trust may be taxed in the other Contracting State where the shares or the interests derive at least 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property referred to in Article 6 and situated in that other Contracting State, unless the relevant class of the shares or the interests is traded on a recognised stock exchange and the resident and persons related or connected to that resident own in the aggregate 5 per cent or less of that class of the shares or the interests. 

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　２の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者が他方の締約国の居住者である法人の発行した株式の譲渡によって取得する収益に対しては、次の(a)及び(b)に規定する要件を満たす場合には、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
3.	Unless the provisions of paragraph 2 are applicable, gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares issued by a company being a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State, if: 

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　譲渡者が所有する株式（当該譲渡者の特殊関係者が所有する株式であって当該譲渡者が所有するものと合算されるものを含む。）の数が、当該譲渡が行われた課税年度中のいずれかの時点において当該法人の発行済株式の総数の二十五パーセント以上であること。


							

						

						

							

								
	(a)	shares owned by the alienator (together with such shares owned by any other related or connected persons as may be aggregated therewith) amount to at least 25 per cent of the total issued shares of such company at any time during the taxable year in which the alienation takes place; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　譲渡者及びその特殊関係者が当該譲渡が行われた課税年度中に譲渡した株式の総数が、当該法人の発行済株式の総数の五パーセント以上であること。


							

						

						

							

								
	(b)	the total of the shares alienated by the alienator and such related or connected persons during the taxable year in which the alienation takes place amounts to at least 5 per cent of the total issued shares of such company.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　２及び３の規定にかかわらず、一方の締約国の企業が他方の締約国内に有する恒久的施設の事業用資産を構成する財産（不動産を除く。）の譲渡から生ずる収益（当該恒久的施設の譲渡又は企業全体の譲渡の一部としての当該恒久的施設の譲渡から生ずる収益を含む。）に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
4.	Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3, gains from the alienation of any property, other than immovable property, forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　一方の締約国の企業が国際運輸に運用する船舶若しくは航空機又はこれらの船舶若しくは航空機の運用に係る財産（不動産を除く。）の譲渡によって当該企業が取得する収益に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
 
5.	Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated by that enterprise in international traffic or any property, other than immovable property, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that Contracting State.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ６　１から５までに規定する財産以外の財産の譲渡から生ずる収益に対しては、譲渡者が居住者とされる締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
6.	Gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs of this Article shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十四条


							

						

						

							

								
Article 14

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　次条、第十七条及び第十八条の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者がその勤務について取得する給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、勤務が他方の締約国内において行われない限り、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。勤務が他方の締約国内において行われる場合には、当該勤務について取得する給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting State unless the employment is exercised in the other Contracting State.  If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者が他方の締約国内において行う勤務について取得する報酬に対しては、次の(a)から(c)までに規定する要件を満たす場合には、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
2.	Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　当該課税年度において開始し、又は終了するいずれの十二箇月の期間においても、報酬の受領者が当該他方の締約国内に滞在する期間が合計百八十三日を超えないこと。


							

						

						

							

								
	(a)	the recipient is present in that other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the taxable year concerned; 

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　報酬が当該他方の締約国の居住者でない雇用者又はこれに代わる者から支払われるものであること。


							

						

						

							

								
	(b)	the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of that other Contracting State; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (c)　報酬が雇用者の当該他方の締約国内に有する恒久的施設によって負担されるものでないこと。


							

						

						

							

								
	(c)	the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　１及び２の規定にかかわらず、一方の締約国の企業が国際運輸に運用する船舶又は航空機内において行われる勤務に係る報酬に対しては、当該一方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
3.	Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十五条


							

						

						

							

								
Article 15

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　一方の締約国の居住者が他方の締約国の居住者である法人の役員の資格で取得する役員報酬その他これに類する支払金に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
	Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十六条


							

						

						

							

								
Article 16

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　第七条及び第十四条の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者が演劇、映画、ラジオ若しくはテレビジョンの俳優、音楽家その他の芸能人又は運動家として他方の締約国内で行う個人的活動によって取得する所得に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　一方の締約国内で行う芸能人又は運動家としての個人的活動に関する所得が当該芸能人又は運動家以外の者に帰属する場合には、当該所得に対しては、第七条及び第十四条の規定にかかわらず、当該芸能人又は運動家の活動が行われる当該一方の締約国において租税を課することができる。


							

						

						

							

								
2.	Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十七条


							

						

						

							

								
Article 17

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　次条２の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者に支払われる退職年金その他これに類する報酬に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
	Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十八条


							

						

						

							

								
Article 18

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １(a)　政府の職務の遂行として一方の締約国又は一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体に対し提供される役務につき、個人に対し、当該一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体によって支払われる給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	(a)	Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or a political subdivision or local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or political subdivision or local authority, in the discharge of functions of a governmental nature, shall be taxable only in that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　もっとも、当該役務が他方の締約国内において提供され、かつ、当該個人が次の(i)又は(ii)の規定に該当する当該他方の締約国の居住者である場合には、その給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、当該他方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
	(b)	However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that other Contracting State who:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　当該他方の締約国の国民


							

						

						

							

								
 
		(i)	is a national of that other Contracting State; or


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　専ら当該役務を提供するため当該他方の締約国の居住者となった者でないもの


							

						

						

							

								
		(ii)	did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering the services.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２(a)　１の規定にかかわらず、一方の締約国又は一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体に対し提供される役務につき、個人に対し、当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体によって支払われ、又は当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体が拠出し、若しくは設立した基金から支払われる退職年金その他これに類する報酬に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
2.	(a)	Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds to which contributions are made or created by, a Contracting State or a political subdivision or local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or political subdivision or local authority shall be taxable only in that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　もっとも、当該個人が他方の締約国の居住者であり、かつ、当該他方の締約国の国民である場合には、当該退職年金その他これに類する報酬に対しては、当該他方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
	(b)	However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　一方の締約国又は一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体の行う事業に関連して提供される役務につき支払われる給料、賃金、退職年金その他これらに類する報酬については、第十四条から前条までの規定を適用する。


							

						

						

							

								
3.	The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or local authority thereof.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第十九条


							

						

						

							

								
Article 19

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　専ら教育又は訓練を受けるため一方の締約国内に滞在する学生又は事業修習者であって、現に他方の締約国の居住者であるもの又はその滞在の直前に他方の締約国の居住者であったものがその生計、教育又は訓練のために受け取る給付（当該一方の締約国外から支払われるものに限る。）については、当該一方の締約国においては、租税を課することができない。この条に定める租税の免除は、事業修習者については、当該一方の締約国内において最初に訓練を開始した日から三年を超えない期間についてのみ適用する。


							

						

						

							

								
	Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Contracting State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in the first-mentioned Contracting State, provided that such payments arise from sources outside the first-mentioned Contracting State.  The exemption provided by this Article shall apply to a business apprentice only for a period not exceeding three years from the date on which he first begins his training in the first-mentioned Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十条


							

						

						

							

								
Article 20

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　この協定の他の規定にかかわらず、匿名組合契約その他これに類する契約に関連して匿名組合員が取得する所得及び収益に対しては、当該所得及び収益が生ずる締約国において当該締約国の法令に従って租税を課することができる。


							

						

						

							

								
	Notwithstanding any other provisions of this Agreement, any income and gains derived by a sleeping partner in respect of a sleeping partnership (Tokumei Kumiai) contract or other similar contract may be taxed in the Contracting State in which such income and gains arise and according to the laws of that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十一条


							

						

						

							

								
Article 21

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国の居住者が受益者である所得（源泉地を問わない。）であって前各条に規定がないもの（以下この条において「その他の所得」という。）に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。


							

						

						

							

								
1.	Items of income beneficially owned by a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement (hereinafter referred to as “other income” in this Article) shall be taxable only in that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１の規定は、一方の締約国の居住者であるその他の所得（第六条２に規定する不動産から生ずる所得を除く。）の受益者が、他方の締約国内において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行う場合において、当該その他の所得の支払の基因となった権利又は財産が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものであるときは、当該その他の所得については、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。


							

						

						

							

								
2.	The provisions of paragraph 1 shall not apply to other income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of such other income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the other income is paid is effectively connected with such permanent establishment.  In such case the provisions of Article 7 shall apply.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　１に規定する一方の締約国の居住者と支払者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、その他の所得の額が、その関係がないとしたならば当該居住者及び当該支払者が合意したとみられる額を超えるときは、この条の規定は、その合意したとみられる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうちその超過する部分に対しては、この協定の他の規定に妥当な考慮を払った上で、各締約国の法令に従って租税を課することができる。


							

						

						

							

								
3.	Where, by reason of a special relationship between the resident referred to in paragraph 1 and the payer or between both of them and some other person, the amount of other income exceeds the amount which would have been agreed upon between them in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.  In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other applicable provisions of this Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十二条


							

						

						

							

								
Article 22

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　日本国以外の国において納付される租税を日本国の租税から控除することに関する日本国の法令の規定に従い、


							

						

						

							

								
1.	Subject to the provisions of the laws of Japan regarding the allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in any country other than Japan:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　日本国の居住者がこの協定の規定に従ってブルネイ・ダルサラーム国において租税を課される所得をブルネイ・ダルサラーム国内において取得する場合には、当該所得について納付されるブルネイ・ダルサラーム国の租税の額は、当該居住者に対して課される日本国の租税の額から控除する。ただし、控除の額は、日本国の租税の額のうち当該所得に対応する部分を超えないものとする。


							

						

						

							

								
	(a)	Where a resident of Japan derives income from Brunei Darussalam which may be taxed in Brunei Darussalam in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Brunei Darussalam tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Japanese tax imposed on that resident.  The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Japanese tax which is appropriate to that income.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　ブルネイ・ダルサラーム国内において取得される所得が、ブルネイ・ダルサラーム国の居住者である法人により、当該法人の議決権のある株式又は発行済株式の二十五パーセント以上を配当の支払義務が確定する日に先立つ六箇月の期間を通じて所有する日本国の居住者である法人に対して支払われる配当である場合には、日本国の租税からの控除を行うに当たり、当該配当を支払う法人によりその所得について納付されるブルネイ・ダルサラーム国の租税を考慮に入れるものとする。


							

						

						

							

								
	(b)	Where the income derived from Brunei Darussalam is dividends paid by a company which is a resident of Brunei Darussalam to a company which is a resident of Japan and which has owned at least 25 per cent either of the voting shares or of the total issued shares of the company paying the dividends during the period of six months immediately before the day when the obligation to pay dividends is confirmed, the credit shall take into account Brunei Darussalam tax payable by the company paying the dividends in respect of its income.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　ブルネイ・ダルサラーム国外の領域において納付される租税をブルネイ・ダルサラーム国の租税から控除することに関するブルネイ・ダルサラーム国の法令（その一般原則に影響を及ぼさないものに限る。）の規定に従い、日本国内の源泉から生ずる所得につき、日本国の法令及びこの協定に従い直接に又は源泉徴収によって納付される租税は、その日本国の租税の算定の基礎となった当該所得について算定されるブルネイ・ダルサラーム国の租税から控除する。ただし、控除の額は、その控除が行われる前に算定されたブルネイ・ダルサラーム国の租税の額のうち当該所得に対応する部分を超えないものとする。


							

						

						

							

								
2.	Subject to the provisions of the laws of Brunei Darussalam regarding allowances as a credit against Brunei Darussalam tax of tax payable in a territory outside Brunei Darussalam (which shall not affect the general principle hereof), tax payable under the laws of Japan and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, on income from sources within Japan shall be allowed as a credit against any Brunei Darussalam tax computed by reference to the same income by reference to which the Japanese tax is computed.  The amount of credit shall not, however, exceed that part of the Brunei Darussalam tax, as computed before the credit is given, which is appropriate to such item of income.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　１及び２の規定の適用上、一方の締約国の居住者が受益者である所得であってこの協定の規定に従って他方の締約国において租税を課されるものは、当該他方の締約国内の源泉から生じたものとみなす。


							

						

						

							

								
3.	For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, income beneficially owned by a resident of a Contracting State which may be taxed in the other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement shall be deemed to arise from sources in that other Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十三条


							

						

						

							

								
Article 23

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の締約国の国民は、他方の締約国において、租税若しくはこれに関連する要件であって、特に居住者であるか否かに関し同様の状況にある当該他方の締約国の国民に課されており若しくは課されることがある租税若しくはこれに関連する要件以外のもの又はこれらよりも重いものを課されることはない。この１の規定は、第一条の規定にかかわらず、いずれの締約国の居住者でもない者にも、適用する。


							

						

						

							

								
1.	Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected.  The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　一方の締約国の企業が他方の締約国内に有する恒久的施設に対する租税は、当該他方の締約国において、同様の活動を行う当該他方の締約国の企業に対して課される租税よりも不利に課されることはない。この２の規定は、一方の締約国に対し、家族の状況又は家族を扶養するための負担を理由として当該一方の締約国の居住者に認める租税上の人的控除、救済及び軽減を他方の締約国の居住者に認めることを義務付けるものと解してはならない。


							

						

						

							

								
2.	The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities.  The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　第九条１、第十一条８、第十二条６又は第二十一条３の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の企業が他方の締約国の居住者に支払った利子、使用料その他の支払金については、当該一方の締約国の企業の課税対象利得の決定に当たって、当該一方の締約国の居住者に支払われたとした場合における条件と同様の条件で控除するものとする。


							

						

						

							

								
3.	Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 8 of Article 11, paragraph 6 of Article 12, or paragraph 3 of Article 21, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purposes of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　一方の締約国の企業であってその資本の全部又は一部が他方の締約国の一又は二以上の居住者により直接又は間接に所有され、又は支配されているものは、当該一方の締約国において、租税若しくはこれに関連する要件であって、当該一方の締約国の類似の他の企業に課されており若しくは課されることがある租税若しくはこれに関連する要件以外のもの又はこれらよりも重いものを課されることはない。


							

						

						

							

								
4.	Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Contracting State are or may be subjected.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　第二条の規定にかかわらず、この条の規定は、締約国又は締約国の地方政府若しくは地方公共団体によって課されるすべての種類の租税に適用する。


							

						

						

							

								
5.	The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description imposed by a Contracting State or a political subdivision or local authority thereof.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十四条


							

						

						

							

								
Article 24

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　一方の又は双方の締約国の措置によりこの協定の規定に適合しない課税を受けたと認める者又は受けることになると認める者は、当該事案について、当該一方の又は双方の締約国の法令に定める救済手段とは別に、自己が居住者である締約国の権限のある当局に対して又は当該事案が前条１の規定の適用に関するものである場合には自己が国民である締約国の権限のある当局に対して、申立てをすることができる。当該申立ては、この協定の規定に適合しない課税に係る措置の最初の通知の日から三年以内に、しなければならない。


							

						

						

							

								
1.	Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which he is a national.  The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　権限のある当局は、１に規定する申立てを正当と認めるが、自ら満足すべき解決を与えることができない場合には、この協定の規定に適合しない課税を回避するため、他方の締約国の権限のある当局との合意によって当該事案を解決するよう努める。成立したすべての合意は、両締約国の法令上のいかなる期間制限にもかかわらず、実施されなければならない。


							

						

						

							

								
2.	The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the provisions of this Agreement.  Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　両締約国の権限のある当局は、この協定の解釈又は適用に関して生ずる困難又は疑義を合意によって解決するよう努める。両締約国の権限のある当局は、また、この協定に定めのない場合における二重課税を除去するため、相互に協議することができる。


							

						

						

							

								
3.	The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement.  They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　両締約国の権限のある当局は、２及び３に規定する合意に達するため、直接相互に通信することができる。


							

						

						

							

								
4.	The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs of this Article.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十五条


							

						

						

							

								
Article 25

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　両締約国の権限のある当局は、この協定の規定の実施又は両締約国若しくはそれらの地方政府若しくは地方公共団体が課するすべての種類の租税に関する両締約国の法令（当該法令に基づく課税がこの協定の規定に反しない場合に限る。）の規定の運用若しくは執行に関連する情報を交換する。情報の交換は、第一条及び第二条の規定による制限を受けない。


							

						

						

							

								
1.	The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic law concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement.  The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１の規定に基づき一方の締約国が受領した情報は、当該一方の締約国がその法令に基づいて入手した情報と同様に秘密として取り扱うものとし、１に規定する租税の賦課若しくは徴収、これらの租税に関する執行若しくは訴追、これらの租税に関する不服申立てについての決定又はこれらの監督に関与する者又は当局（裁判所及び行政機関を含む。）に対してのみ、開示される。これらの者又は当局は、当該情報をそのような目的のためにのみ使用する。これらの者又は当局は、当該情報を公開の法廷における審理又は司法上の決定において開示することができる。


							

						

						

							

								
 
2.	Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic law of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above.  Such persons or authorities shall use the information only for such purposes.  They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　１及び２の規定は、いかなる場合にも、一方の締約国に対し、次のことを行う義務を課するものと解してはならない。


							

						

						

							

								
3.	In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　当該一方の締約国又は他方の締約国の法令及び行政上の慣行に抵触する行政上の措置をとること。


							

						

						

							

								
	(a)	to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　当該一方の締約国又は他方の締約国の法令の下において又は行政の通常の運営において入手することができない情報を提供すること。


							

						

						

							

								
	(b)	to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (c)　営業上、事業上、産業上、商業上若しくは職業上の秘密若しくは取引の過程を明らかにするような情報又は公開することが公の秩序に反することになる情報を提供すること。


							

						

						

							

								
	(c)	to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　一方の締約国は、他方の締約国がこの条の規定に従って当該一方の締約国に対し情報の提供を要請する場合には、自己の課税目的のために必要でないときであっても、当該情報を入手するために必要な手段を講ずる。一方の締約国がそのような手段を講ずるに当たっては、３の規定に定める制限に従うが、その制限は、いかなる場合にも、当該情報が自己の課税目的のために必要でないことのみを理由としてその提供を拒否することを認めるものと解してはならない。


							

						

						

							

								
4.	If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Contracting State may not need such information for its own tax purposes.  The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ５　３の規定は、提供を要請された情報が銀行その他の金融機関、名義人、代理人若しくは受託者が有する情報又はある者の所有に関する情報であることのみを理由として、一方の締約国が情報の提供を拒否することを認めるものと解してはならない。


							

						

						

							

								
5.	In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十六条


							

						

						

							

								
Article 26

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　両締約国は、この協定に基づく租税の免除又は税率の軽減が、このような特典を受ける権利を有しない者によって享受されることのないようにするために必要とされる範囲において、租税の徴収につき相互に支援を行うよう努める。その徴収を行う締約国は、このようにして徴収された金額につき他方の締約国に対して責任を負う。


							

						

						

							

								
1.	The Contracting States shall endeavour to lend assistance to each other in the collection of tax to the extent needed to ensure that any exemption or reduced rate of tax granted under this Agreement shall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits.  The Contracting State making such collections shall be responsible to the other Contracting State for the sums thus collected.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　１の規定は、いかなる場合にも、一方の締約国に対し、次のことを行う義務を課するものと解してはならない。


							

						

						

							

								
2.	In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　当該一方の締約国又は他方の締約国の法令及び行政上の慣行に抵触する行政上の措置をとること。


							

						

						

							

								
	(a)	to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　公の秩序に反することになる措置をとること。


							

						

						

							

								
	(b)	to carry out measures which would be contrary to public policy.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十七条


							

						

						

							

								
Article 27

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　この協定のいかなる規定も、国際法の一般原則又は特別の協定に基づく外交使節団又は領事機関の構成員の租税上の特権に影響を及ぼすものではない。


							

						

						

							

								
	Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十八条


							

						

						

							

								
Article 28

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　この協定は、両締約国のそれぞれの国内法上の手続に従って承認されなければならない。この協定は、その承認を通知する外交上の公文の交換の日の後三十日目の日に効力を生ずる。


							

						

						

							

								
1.	This Agreement shall be approved in accordance with the legal procedures of each of the Contracting States and shall enter into force on the thirtieth day after the date of exchange of diplomatic notes indicating such approval.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　この協定は、次のものについて適用する。


							

						

						

							

								
2.	This Agreement shall be applicable:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　日本国については、


							

						

						

							

								
	(a)	in the case of Japan:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　源泉徴収される租税に関しては、この協定が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に租税を課される額


							

						

						

							

								
		(i)	with respect to taxes withheld at source, for amounts taxable on or after 1 January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　源泉徴収されない所得に対する租税に関しては、この協定が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得


							

						

						

							

								
		(ii)	with respect to taxes on income which are not withheld at source, as regards income for any taxable year beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iii)　その他の租税に関しては、この協定が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の租税


							

						

						

							

								
 
		(iii)	with respect to other taxes, as regards taxes for any taxable year beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force; and


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　ブルネイ・ダルサラーム国については、


							

						

						

							

								
	(b)	in the case of Brunei Darussalam:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　ブルネイ・ダルサラーム国の租税に関しては、この協定が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する賦課年度分のもの


							

						

						

							

								
		(i)	with respect to Brunei Darussalam tax, for the year of assessment beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　その他の租税に関しては、この協定が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する賦課年度分のもの


							

						

						

							

								
		(ii)	with respect to other taxes, for the year of assessment beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
          第二十九条


							

						

						

							

								
Article 29

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　この協定は、一方の締約国によって終了させられる時まで効力を有する。いずれの一方の締約国も、この協定の効力発生の日から五年の期間が満了した後に開始する各暦年の末日の六箇月前までに、外交上の経路を通じて、他方の締約国に対し終了の通告を行うことにより、この協定を終了させることができる。この場合には、この協定は、次のものにつき適用されなくなる。


							

						

						

							

								
	This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State.  Either Contracting State may terminate the Agreement, through the diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calendar year beginning after the expiry of five years from the date of entry into force of the Agreement.  In such event, the Agreement shall cease to have effect:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　日本国については、


							

						

						

							

								
	(a)	in the case of Japan:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　源泉徴収される租税に関しては、終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に租税を課される額


							

						

						

							

								
		(i)	with respect to taxes withheld at source, for amounts taxable on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given;

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　源泉徴収されない所得に対する租税に関しては、終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得


							

						

						

							

								
		(ii)	with respect to taxes on income which are not withheld at source, as regards income for any taxable year beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (iii)　その他の租税に関しては、終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の租税


							

						

						

							

								
		(iii)	with respect to other taxes, as regards taxes for any taxable year beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　ブルネイ・ダルサラーム国については、


							

						

						

							

								
	(b)	in the case of Brunei Darussalam:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (i)　ブルネイ・ダルサラーム国の租税に関しては、終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に開始する賦課年度分のもの


							

						

						

							

								
		(i)	with respect to Brunei Darussalam tax, for the year of assessment beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
      (ii)　その他の租税に関しては、終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に開始する賦課年度分のもの


							

						

						

							

								
		(ii)	with respect to other taxes, for the year of assessment beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　以上の証拠として、下名は、各自の政府から正当に委任を受けてこの協定に署名した。
  
  　二千九年一月二十日に東京で、英語により本書二通を作成した。


							

						

						

							

								
	IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Agreement.

	DONE in duplicate at Tokyo this twentieth day of January, 2009, in the English language.



							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　日本国のために
        中曽根弘文


							

						

						

							

								
For Japan: 			
中曽根弘文			

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　ブルネイ・ダルサラーム国のために
        モハメッド・ボルキア


							

						

						

							

								
For Brunei Darussalam:
Mohamed Bolkiah


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
        議定書


							

						

						

							

								
Protocol

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とブルネイ・ダルサラーム国との間の協定（以下「協定」という。）の署名に当たり、日本国及びブルネイ・ダルサラーム国は、協定の不可分の一部を成す次の規定を協定した。


							

						

						

							

								
	At the signing of the Agreement between Japan and Brunei Darussalam for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income (hereinafter referred to as “the Agreement”), Japan and Brunei Darussalam have agreed upon the following provisions, which shall form an integral part of the Agreement.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  １　協定第四条１の規定に関し、


							

						

						

							

								
1.	With reference to paragraph 1 of Article 4 of the Agreement:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　「一方の締約国の居住者」には、当該一方の締約国の政府により設置された法令上の組織及び当該一方の締約国の政府が全面的に所有する機関を含むことが了解される。


							

						

						

							

								
	It is understood that the term “resident of a Contracting State” includes any statutory body constituted by or institution wholly owned by the Government of that Contracting State.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ２　協定第十三条２の規定に関し、


							

						

						

							

								
2.	With reference to paragraph 2 of Article 13 of the Agreement:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　「公認の有価証券市場」とは、次のものをいうことが了解される。


							

						

						

							

								
	It is understood that the term “recognised stock exchange” means:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　日本国の金融商品取引法（昭和二十三年法律第二十五号）に基づき設立された金融商品取引所又は認可金融商品取引業協会により設立された有価証券市場


							

						

						

							

								
	(a)	any stock exchange established by a Financial Instruments Exchange or an approved-type financial instruments firms association under the terms of the Financial Instruments and Exchange Law (Law No. 25 of 1948) of Japan; and

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　同規定の適用上、両締約国の権限のある当局が公認の有価証券市場として合意するもの


							

						

						

							

								
	(b)	any other stock exchange which the competent authorities of the Contracting States agree to recognise for the purposes of that paragraph.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ３　協定第二十五条５の規定に関し、


							

						

						

							

								
3.	With reference to paragraph 5 of Article 25 of the Agreement:

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (a)　同規定は、一方の締約国が公の秩序を理由として、協定第十一条４に規定する機関が所有する情報の提供を拒否することを妨げるものと解してはならないことが了解される。


							

						

						

							

								
	(a)	It is understood that the provisions of that paragraph shall not be construed as preventing a Contracting State from declining to supply the information which is owned by any institution referred to in paragraph 4 of Article 11 of the Agreement by reason of public policy.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    (b)　一方の締約国は、弁護士その他の法律事務代理人がその職務に関してその依頼者との間で行う通信に関する情報であって、当該一方の締約国の法令に基づいて保護されるものについては、その提供を拒否することができる。


							

						

						

							

								
 
	(b)	A Contracting State may decline to supply information relating to confidential communications between attorneys, solicitors or other admitted legal representatives in their role as such and their clients to the extent that the communications are protected from disclosure under the domestic law of that Contracting State.


							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  ４　この協定と経済上の連携に関する日本国とブルネイ・ダルサラーム国との間の協定（以下「経済連携協定」という。）との関係に関し、経済連携協定のいかなる規定も、この協定に基づく各締約国の権利及び義務に影響を及ぼすものではない。この協定と経済連携協定とが抵触する場合には、その抵触の限度において、この協定が優先する。


							

						

						

							

								
4.	With regard to the relation of the Agreement to the Agreement between Japan and Brunei Darussalam for an Economic Partnership (hereinafter referred to as “the EPA”), nothing in the EPA shall affect the rights and obligations of either Contracting State under the Agreement.  In the event of any inconsistency between the Agreement and the EPA, the Agreement shall prevail to the extent of inconsistency.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    以上の証拠として、下名は、各自の政府から正当に委任を受けてこの議定書に署名した。


							

						

						

							

								
	IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Protocol.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
  　二千九年一月二十日に東京で、英語により本書二通を作成した。


							

						

						

							

								
	DONE in duplicate at Tokyo this twentieth day of January, 2009, in the English language.

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    日本国のために
        中曽根弘文


							

						

						

							

								
For Japan:			      
中曽根弘文

							

						

						

					

					
				
			
		
			
			
				
				

				
				
				
					

						

							

								
    ブルネイ・ダルサラーム国のために
        モハメッド・ボルキア


							

						

						

							

								
For Brunei Darussalam:
Mohamed Bolkiah