所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とスウェーデンとの間の条約を改正する議定書 
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とスウェーデンとの間の条約を改正する議定書
PROTOCOL
AMENDING THE CONVENTION BETWEEN
JAPAN AND SWEDEN
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION
AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION
WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

  　日本国政府及びスウェーデン政府は、
	The Government of Japan and the Government of Sweden,

  　千九百八十三年一月二十一日にストックホルムで署名された所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とスウェーデンとの間の条約（以下「条約」という。）を改正する議定書を締結することを希望して、
	Desiring to conclude a Protocol to amend the Convention between Japan and Sweden for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income signed at Stockholm on January 21, 1983 (hereinafter referred to as "the Convention"),

  　次のとおり協定した。
	Have agreed as follows:

第一条
ARTICLE I

  　条約第二条１(b)を次のように改める。
	Sub-paragraph (b) of paragraph 1 of Article 2 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

      (b)　スウェーデンにおいては、
		"(b)	In Sweden:

        (ⅰ)　国税である所得税（配当に対する源泉徴収税を含む。）
(i) the national income tax, including the withholding tax on dividends;

        (ⅱ)　非居住者に対する所得税
(ii) the income tax on non-residents;

        (ⅲ)　非居住者である芸能人及び非居住者である運動家に対する所得税
(iii) the income tax on non-resident artistes and athletes;

        (ⅳ)　地方税である所得税
(iv) the municipal income tax; and

        (ⅴ)　事業拡大のための手段に対する税
        （以下「スウェーデンの租税」という。）
(v) the tax on means intended for expansion purposes;
(hereinafter referred to as "Swedish tax")."

第二条
ARTICLE II

  　条約第九条を次のように改める。
	Article 9 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

第九条
"Article 9

    １(a)　一方の締約国の企業が他方の締約国の企業の経営、支配若しくは資本に直接若しくは間接に参加している場合又は
	1.	Where (a)	an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

      (b)　同一の者が一方の締約国の企業及び他方の締約国の企業の経営、支配若しくは資本に直接若しくは間接に参加している場合であつて、そのいずれの場合においても、商業上又は資金上の関係において、双方の企業の間に、独立の企業の間に設けられる条件と異なる条件が設けられ又は課されているときは、その条件がないとしたならば一方の企業の利得となつたとみられる利得であつてその条件のために当該一方の企業の利得とならなかつたものに対しては、これを当該一方の企業の利得に算入して租税を課することができる。
(b)	the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

    ２　一方の締約国において租税を課された当該一方の締約国の企業の利得を他方の締約国が１の規定により当該他方の締約国の企業の利得に算入して租税を課する場合において、両締約国の権限のある当局が、協議の上、その算入された利得の全部又は一部が、双方の企業の間に設けられた条件が独立の企業の間に設けられたであろう条件であつたとしたならば当該他方の締約国の企業の利得となつたとみられる利得であることに合意するときは、当該一方の締約国は、その合意された利得に対して当該一方の締約国において課された租税の額につき適当な調整を行う。この調整に当たつては、この条約の他の規定に妥当な考慮を払う。
2.	Where a Contracting State includes, in accordance with the provisions of paragraph 1, in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State and where the competent authorities of the Contracting States agree, upon consultation, that all or part of the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those agreed profits.  In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention."


第三条
ARTICLE III

    条約第十条２及び３を次のように改める。
	Paragraphs 2 and 3 of Article 10 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

　    ２(a)　１の配当に対しては、これを支払う法人が居住者とされる締約国においても、当該締約国の法令に従つて租税を課することができる。その租税の額は、当該配当の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、当該配当の額の十五パーセントを超えないものとする。
	"2.	(a)	Dividends mentioned in paragraph 1 may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends.

      (b)　(a)の規定にかかわらず、１の配当に対しては、当該配当の受益者が、他方の締約国の居住者であり、かつ、利得の分配に係る事業年度の終了の日に先立つ六箇月の期間を通じ、当該配当を支払う法人の議決権のある株式の少なくとも二十五パーセントを所有する法人である場合には、当該配当の額の五パーセントを超えない範囲内で、当該配当を支払う法人が居住者とされる締約国においても、当該締約国の法令に従つて租税を課することができる。
(b)	Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the dividends, if such beneficial owner is a company which owns at least 25 per cent of the voting shares issued by the company paying the dividends during the period of six months immediately before the end of the accounting period for which the distribution of profits takes place.

      (c)　(a)及び(b)の規定にかかわらず、１の配当に対しては、当該配当の受益者が、利得の分配に係る事業年度の終了の日に先立つ六箇月の期間を通じ、当該配当を支払う法人の議決権のある株式の少なくとも二十五パーセントを所有する法人であつて、当該配当の支払の日に次の(ⅰ)又は(ⅱ)の条件を満たしているものである場合には、当該受益者が居住者とされる締約国においてのみ租税を課することができる。
(c)	Notwithstanding the provisions of sub-paragraphs (a) and (b) of this paragraph, such dividends shall be taxable only in the Contracting State of which the beneficial owner is a resident, if such beneficial owner is a company which owns at least 25 per cent of the voting shares issued by the company paying the dividends during the period of six months immediately before the end of the accounting period for which the distribution of profits takes place, and satisfies on the date of payment of such dividends the following conditions:


        (ⅰ)　当該受益者の発行した株式が、当該締約国の公認の証券取引所において通常取引されていること。
(i) the shares issued by such beneficial owner are regularly traded at a recognized stock exchange of the Contracting State of which such beneficial owner is a resident; or

        (ⅱ)　当該受益者の発行済株式の五十パーセントを超える株式が次の(aa)から(dd)までに掲げるもののうちのいずれかによつて所有されていること。 
(ii) more than 50 per cent of the total shares issued by such beneficial owner is owned by:

          (aa)　当該締約国の政府若しくは地方公共団体又は当該政府若しくは地方公共団体が所有する機関
(aa)	the Government of that Contracting State, local authorities thereof or institutions wholly owned by the Government of that Contracting State or local authorities thereof;

          (bb)　当該締約国の居住者である一又は二以上の個人
(bb)	one or more individuals who are residents of that Contracting State;

          (cc)　当該締約国の居住者である一又は二以上の法人であつて、その法人の発行した株式が当該締約国の公認の証券取引所において通常取引されているもの又はその法人の発行済株式の五十パーセントを超える株式が当該締約国の居住者である一若しくは二以上の個人によつて所有されているもの
(cc)	one or more companies, being residents of that Contracting State, the shares issued by which are regularly traded at a recognized stock exchange of that Contracting State, or more than 50 per cent of the total shares issued by which is owned by one or more individuals who are residents of that Contracting State; or

          (dd)　(aa)から(cc)までに掲げる政府、地方公共団体、機関、個人又は法人の組合せ
(dd)	any combination of the Government, local authorities, institutions, individuals and companies mentioned in sub-paragraphs (aa), (bb) and (cc).

      (d)　(b)及び(c)の規定は、日本国の居住者であつて日本国の特定目的会社若しくは証券投資法人である法人、又は、スウェーデンの居住者であつて今後スウェーデンにおいて導入されることのある日本国の特定目的会社若しくは証券投資法人に類似する法人が支払う配当については、適用しない。
(d)	The provisions of sub-paragraphs (b) and (c) shall not apply in the case of dividends paid by a company that is a resident of Japan and a Special Purpose Company or a Securities Investment Corporation in Japan, or, by a company, being resident of Sweden, similar to a Special Purpose Company or a Securities Investment Corporation in Japan which may hereafter be introduced in Sweden.


      (e)　この２の規定は、当該配当を支払う法人のその配当に充てられる利得に対する課税に影響を及ぼすものではない。

(e)	The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

    ３　１の規定にかかわらず、日本国の居住者である法人がスウェーデンの居住者である法人に支払う配当については、これら双方の法人がスウェーデンの法人であるとしたならばスウェーデンの法令に基づき免除されることとなる範囲内で、スウェーデンの租税を免除する。その免除は、当該配当の支払の基因となつた利得に対して日本国の法人税又はそれと同等の所得に対する租税が課されないときは、適用しない。
3.	Notwithstanding the provisions of paragraph 1, dividends paid by a company being a resident of Japan to a company which is a resident of Sweden shall be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under the laws of Sweden if both companies had been Swedish companies.  This exemption shall not apply unless the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporation tax in Japan or an income tax comparable thereto."

第四条
ARTICLE IV

  　条約第十一条２を次のように改める。
	Paragraph 2 of Article 11 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

    ２　１の利子に対しては、当該利子が生じた締約国においても、当該締約国の法令に従つて租税を課することができる。その租税の額は、当該利子の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、当該利子の額の十パーセントを超えないものとする。
"2.	However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest."

第五条
ARTICLE V

  　条約第十二条２を次のように改める。
	Paragraph 2 of Article 12 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

    ２　１の使用料に対しては、当該使用料が生じた締約国においても、当該締約国の法令に従つて租税を課することができる。その租税の額は、当該使用料の受益者が他方の締約国の居住者である場合には、当該使用料の額の十パーセントを超えないものとする。
"2.	However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties."

第六条
ARTICLE VI

  　条約第二十二条２を次のように改める。
	Paragraph 2 of Article 22 of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

    ２(a)　(b)及び第十条３の規定が適用される場合を除くほか、スウェーデンの居住者がこの条約の規定に従つて日本国において租税を課される所得を取得する場合には、スウェーデンは、日本国において納付される租税の額と等しい額を当該居住者の所得に対するスウェーデンの租税の額から控除する。ただし、控除の額は、当該控除が行われる前に算定されたスウェーデンの租税の額のうち日本国において租税を課される当該所得に対応する部分を超えないものとする。
	"2.	(a)	Subject to the provisions of sub-paragraph (b) of this paragraph and of paragraph 3 of Article 10, where a resident of Sweden derives income which may be taxed in Japan in accordance with the provisions of this Convention, Sweden shall allow as a deduction from Swedish tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in Japan.  Such deduction shall not, however, exceed that part of the Swedish tax as computed before the deduction is given, which is appropriate to the income which may be taxed in Japan.

      (b)　スウェーデンの居住者が第十八条の規定に従つて日本国においてのみ租税を課される所得を取得する場合には、スウェーデンは、スウェーデンの租税の累進税率の決定に当たつては、日本国においてのみ租税を課される所得を考慮することができる。
(b)	Where a resident of Sweden derives income which shall be taxable only in Japan in accordance with the provisions of Article 18, Sweden may, when determining the graduated rate of the Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in Japan."

第七条
ARTICLE VII

  　条約第二十五条の次に次の一条を加える。
	The following new Article shall be inserted immediately after Article 25 of the Convention:

”第二十五条のＡ
"Article 25A

    １　各締約国は、この条約に基づいて他方の締約国の認める租税の免除又は税率の軽減が、このような特典を受ける権利を有しない者によつて享受されることのないようにするため、当該他方の締約国が課する租税を徴収するよう努める。その徴収を行う締約国は、このようにして徴収された金額につき当該他方の締約国に対して責任を負う。
1.	Each of the Contracting States shall endeavour to collect such taxes imposed by the other Contracting State as will ensure that any exemption or reduced rate of tax granted under this Convention by that other Contracting State shall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits.  The Contracting State making such collections shall be responsible to the other Contracting State for the sums thus collected.

    ２　１の規定は、いかなる場合にも、１の租税を徴収するよう努めるいずれの締約国に対しても、当該締約国の法令及び行政上の慣行に抵触し又は公の秩序に反することになる行政上の措置をとる義務を課するものと解してはならない。
2.	In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose upon either of the Contracting States endeavouring to collect the taxes the obligation to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that Contracting State or which would be contrary to the public policy (ordre public) of that Contracting State."

第八条
ARTICLE VIII

  １　この議定書は、批准されなければならない。批准書は、できる限り速やかに東京で交換されるものとする。
1.	This Protocol shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged at Tokyo as soon as possible.

  ２　この議定書は、批准書の交換の日の後三十日目の日に効力を生ずるものとし、次のものについて適用する。
2.	This Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the date of the exchange of instruments of ratification and shall have effect:

    (a)　日本国においては、
	(a)	in Japan:

      (ⅰ)　源泉徴収される租税に関しては、この議定書が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に租税を課される額
(i) with respect to taxes withheld at source, for amounts taxable on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force;

      (ⅱ)　源泉徴収されない所得に対する租税及び事業税に関しては、この議定書が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得
(ii) with respect to taxes on income which are not withheld at source and the enterprise tax, as regards income for any taxable year beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force; and

    (b)　スウェーデンにおいては、
	(b)	in Sweden:

      (ⅰ)　源泉徴収される租税に関しては、この議定書が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に支払われ又は貸記される額
 
(i) with respect to taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force;

     (ⅱ)　所得に対するその他の租税に関しては、この議定書が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得
(ii) with respect to other taxes on income, for taxable years beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force.

  ３　この議定書は、条約が有効である限り効力を有する。
3.	This Protocol shall remain in effect as long as the Convention remains in force.

  　以上の証拠として、下名は、各自の政府から正当に委任を受けてこの議定書に署名した。
	IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Protocol.

　　千九百九十九年二月十九日にストックホルムで、英語により本書二通を作成した。
	DONE in duplicate at Stockholm on the nineteenth day of February, 1999, in the English language.

日本国政府のために
多賀敏行
For the Government	
of Japan:		
Toshi Taga

スウェーデン政府のために
リル・Ｌ・レンベリイ
For the Government
of Sweden:
Lil L. Lonnberg