所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とインド共和国政府との間の条約
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とインド共和国政府との間の条約
CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF JAPAN AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME
日本国政府及びインド共和国政府は、
THE GOVERNMENT OF JAPAN AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA,
所得に対する租税に関し、二重課税を回避し及び脱税を防止するための新たな条約を締結することを希望して、
DESIRING TO CONCLUDE A NEW CONVENTION FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME,
次のとおり協定した
HAVE AGREED AS FOLLOWS:
第一条
ARTICLE 1
この条約は、一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する。
THIS CONVENTION SHALL APPLY TO PERSONS WHO ARE RESIDENTS OF ONE OR BOTH OF THE CONTRACTING STATES.
第二条
ARTICLE 2
１ この条約の対象である租税は、次のものとする。
1. THE TAXES WHICH ARE THE SUBJECT OF THIS CONVENTION ARE:
（ａ）日本国においては、
(A) IN JAPAN:
（ｉ）所得税
(I) THE INCOME TAX; AND
（ｉｉ）法人税
(II) THE CORPORATION TAX
（以下「日本国の租税」という。）
(HEREINAFTER REFERRED TO AS "JAPANESE TAX");
（ｂ）インドにおいては、
(B) IN INDIA:
所得税（加重税を含む。）
THE INCOME-TAX INCLUDING ANY SURCHARGE THEREON
（以下「インドの租税」という。）
(HEREINAFTER REFERRED TO AS "INDIAN TAX").
２ この条約は、１に掲げる租税に加えて又はこれに代わってこの条約の署名の日の後に課される租税であって１に掲げる租税と同一であるもの又は実質的に類似するものについても、適用する。両締約国の権限のある当局は、それぞれの国の税法について行われた実質的な改正を、その改正後の妥当な期間内に、相互に通知する。
2. THIS CONVENTION SHALL ALSO APPLY TO ANY IDENTICAL OR SUBSTANTIALLY SIMILAR TAXES WHICH ARE IMPOSED AFTER THE DATE OF SIGNATURE OF THIS CONVENTION IN ADDITION TO, OR IN PLACE OF, THOSE REFERRED TO IN PARAGRAPH 1. THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES SHALL NOTIFY EACH OTHER OF ANY SUBSTANTIAL CHANGES WHICH HAVE BEEN MADE IN THEIR RESPECTIVE TAXATION LAWS WITHIN A REASONABLE PERIOD OF TIME AFTER SUCH CHANGES.
第三条
ARTICLE 3
１ この条約の適用上、文脈により別に解釈すべき場合を除くほか、
1. FOR THE PURPOSES OF THIS CONVENTION, UNLESS THE CONTEXT OTHERWISE REQUIRES:
（ａ） 「日本国」とは地理的意味で用いる場合には、日本国の租税に関する法令が施行されているすべての領域（領海を含む。）及びその領域の外側に位置する水域で日本国が国際法に基づき管轄権を有し日本国の租税に関する法令が施行されているすべての水域（海底及びその下を含む。）をいう。
(A) THE TERM "JAPAN", WHEN USED IN A GEOGRAPHICAL SENSE, MEANS ALL THE TERRITORY OF JAPAN, INCLUDING ITS TERRITORIAL SEA, IN WHICH THE LAWS RELATING TO JAPANESE TAX ARE IN FORCE, AND ALL THE AREA BEYOND ITS TERRITORIAL SEA, INCLUDING THE SEABED AND SUBSOIL THEREOF, OVER WHICH JAPAN HAS JURISDICTION IN ACCORDANCE WITH INTERNATIONAL LAW AND IN WHICH THE LAWS RELATING TO JAPANESE TAX ARE IN FORCE;
（ｂ） 「インド」とは、インドの領域（領海を含む。）その他インドが国際法及びインドの国内法に基づき主権的権利を有する水域をいう。
(B) THE TERM "INDIA" MEANS THE TERRITORY OF INDIA INCLUDING THE TERRITORIAL SEA AND ANY OTHER MARITIME ZONE IN WHICH INDIA HAS SOVEREIGN RIGHTS ACCORDING TO THE INDIAN LAW AND IN ACCORDANCE WITH INTERNATIONAL LAW;
（ｃ） 「一方の締約国」及び「他方の締約国」とは、文脈により、日本国又はインドをいう。
(C) THE TERMS "A CONTRACTING STATE" AND "THE OTHER CONTRACTING STATE" MEAN JAPAN OR INDIA, AS THE CONTEXT REQUIRES;
（ｄ） 「租税」とは、文脈により、日本国の租税又はインドの租税をいう。
(D) THE TERM "TAX" MEANS JAPANESE TAX OR INDIAN TAX, AS THE CONTEXT REQUIRES;
（ｅ） 「者」には、個人、法人及び法人以外の団体を含む。
(E) THE TERM "PERSON" INCLUDES AN INDIVIDUAL, A COMPANY AND ANY OTHER BODY OF PERSONS;
（ｆ） 「法人」とは法人格を有する団体又は租税に関し法人格を有する団体として取り扱われる団体をいう。
(F) THE TERM "COMPANY" MEANS ANY BODY CORPORATE OR ANY ENTITY WHICH IS TREATED AS A BODY CORPORATE FOR TAX PURPOSES;
（ｇ） 「一方の締約国の企業」及び「他方の締約国の企業」とは、それぞれ一方の締約国の居住者が営む企業及び他方の締約国の居住者が営む企業をいう。
(G) THE TERMS "ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE" AND "ENTERPRISE OF THE OTHER CONTRACTING STATE" MEAN RESPECTIVELY AN ENTERPRISE CARRIED ON BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE AND AN ENTERPRISE CARRIED ON BY A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE;
（ｈ） 「国民」とは、次の者をいう。
(H) THE TERM "NATIONALS" MEANS:
（ｉ）日本国については、
(I) IN RESPECT OF JAPAN:
日本国の国籍を有するすべての個人並びに日本国の法令に基づいて設立され又は組織されたすべての法人及び法人格を有しないが日本国の租税に関し日本国の法令に基づいて設立され又は組織された法人として取り扱われるすべての団体。
ALL INDIVIDUALS POSSESSING THE NATIONALITY OF JAPAN AND ALL JURIDICAL PERSONS CREATED OR ORGANIZED UNDER THE LAWS OF JAPAN AND ALL ORGANIZATIONS WITHOUT JURIDICAL PERSONALITY TREATED FOR THE PURPOSES OF JAPANESE TAX AS JURIDICAL PERSONS CREATED OR ORGANIZED UNDER THE LAWS OF JAPAN;
（ｉｉ）インドについては、
(II) IN RESPECT OF INDIA:
（ａａ） インドの国籍を有するすべての個人
(AA) ALL INDIVIDUALS POSSESSING THE NATIONALITY OF INDIA;
（ｂｂ） インドにおいて施行されている法令によってその地位を与えられたすべての法人、組合及び団体
(BB) ALL LEGAL PERSONS, PARTNERSHIPS AND ASSOCIATIONS DERIVING THEIR STATUS AS SUCH FROM THE LAWS IN FORCE IN INDIA;
（ｉ） 「国際運輸」とは、一方の締約国の企業が運用する船舶又は航空機による運送（他方の締約国内の地点の間においてのみ運用される船舶又は航空機による運送を除く。）をいう。
(I) THE TERM "INTERNATIONAL TRAFFIC" MEANS ANY TRANSPORT BY A SHIP OR AIRCRAFT OPERATED BY AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE, EXCEPT WHEN THE SHIP OR AIRCRAFT IS OPERATED SOLELY BETWEEN PLACES IN THE OTHER CONTRACTING STATE; AND
（ｊ） 「権限のある当局」とは、
(J) THE TERM "COMPETENT AUTHORITY" MEANS:
（ｉ） 日本国については、大蔵大臣又は権限を与えられたその代理者をいう。
(I) IN JAPAN, THE MINISTER OF FINANCE OR HIS AUTHORIZED REPRESENTATIVE;
（ｉｉ） インドについては、中央政府大蔵省歳入局又は権限を与えられたその代理者をいう。
(II) IN INDIA, THE CENTRAL GOVERNMENT IN THE MINISTRY OF FINANCE, DEPARTMENT OF REVENUE, OR THEIR AUTHORIZED REPRESENTATIVE.
２ 一方の締約国によるこの条約の適用上、この条約において定義されていない用語は、文脈により別に解釈すべき場合を除くほか、この条約の適用を受ける租税に関する当該一方の締約国の法令における当該用語の意義を有するものとする。
2. AS REGARDS THE APPLICATION OF THIS CONVENTION BY A CONTRACTING STATE, ANY TERM NOT DEFINED THEREIN SHALL, UNLESS THE CONTEXT OTHERWISE REQUIRES, HAVE THE MEANING WHICH IT HAS UNDER THE LAWS OF THAT CONTRACTING STATE CONCERNING THE TAXES TO WHICH THIS CONVENTION APPLIES.
第四条
ARTICLE 4
１ この条約の適用上、「一方の締約国の居住者」とは、当該一方の締約国の法令の下において、住所、居所、本店又は主たる事務所の所在地その他これらに類する基準により当該一方の締約国において課税を受けるべきものとされる者をいう。
1. FOR THE PURPOSES OF THIS CONVENTION, THE TERM "RESIDENT OF A CONTRACTING STATE" MEANS ANY PERSON WHO, UNDER THE LAWS OF THAT CONTRACTING STATE, IS LIABLE TO TAX THEREIN BY REASON OF HIS DOMICILE, RESIDENCE, PLACE OF HEAD OR MAIN OFFICE OR ANY OTHER CRITERION OF A SIMILAR NATURE.
２ １の規定により双方の締約国の居住者に該当する者については、両締約国の権限のある当局は、合意により、この条約の適用上その者が居住者であるとみなされる締約国を決定する。
2. WHERE BY REASON OF THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 1 A PERSON IS A RESIDENT OF BOTH CONTRACTING STATES, THEN THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES SHALL DETERMINE BY MUTUAL AGREEMENT THE CONTRACTING STATE OF WHICH THAT PERSON SHALL BE DEEMED TO BE A RESIDENT FOR THE PURPOSES OF THIS CONVENTION.
第五条
ARTICLE 5
１ この条約の適用上、「恒久的施設」とは、事業を行う一定の場所であって企業がその事業の全部又は一部を行っている場所をいう。
1. FOR THE PURPOSES OF THIS CONVENTION, THE TERM "PERMANENT ESTABLISHMENT" MEANS A FIXED PLACE OF BUSINESS THROUGH WHICH THE BUSINESS OF AN ENTERPRISE IS WHOLLY OR PARTLY CARRIED ON.
２ 「恒久的施設」には、特に、次のものを含む。
2. THE TERM "PERMANENT ESTABLISHMENT" INCLUDES ESPECIALLY:
（ａ） 事業の管理の場所
(A) A PLACE OF MANAGEMENT;
（ｂ） 支店
(B) A BRANCH;
（ｃ） 事務所
(C) AN OFFICE;
（ｄ） 工場
(D) A FACTORY;
（ｅ） 作業場
(E) A WORKSHOP;
（ｆ） 鉱山、石油又は天然ガスの坑井、採石場その他天然資源を採取する場所
(F) A MINE, AN OIL OR GAS WELL, A QUARRY OR ANY OTHER PLACE OF EXTRACTION OF NATURAL RESOURCES;
（ｇ） 保管のための施設を他の者に提供する者に係る倉庫
(G) A WAREHOUSE IN RELATION TO A PERSON PROVIDING STORAGE FACILITIES FOR OTHERS;
（ｈ） 農業、林業、栽培又はこれらに関連した活動を行う農場、栽培場その他の場所
(H) A FARM, PLANTATION OR OTHER PLACE WHERE AGRICULTURE, FORESTRY, PLANTATION OR RELATED ACTIVITIES ARE CARRIED ON;
（ｉ） 店舗その他の販売所
(I) A STORE OR OTHER SALES OUTLET; AND
（ｊ） 天然資源の探査のために使用する設備又は構築物（六箇月を超える期間使用する場合に限る。）
(J) AN INSTALLATION OR STRUCTURE USED FOR THE EXPLORATION OF NATURAL RESOURCES, BUT ONLY IF SO USED FOR A PERIOD OF MORE THAN SIX MONTHS.
３ 建築工事現場又は建設、据付若しくは組立工事は、六箇月を超える期間存続する場合に限り、「恒久的施設」とする。
3. A BUILDING SITE OR CONSTRUCTION, INSTALLATION OR ASSEMBLY PROJECT CONSTITUTES A PERMANENT ESTABLISHMENT ONLY IF IT LASTS MORE THAN SIX MONTHS.
４ 企業が一方の締約国内における建築工事現場又は建設、据付若しくは組立工事に関連して、六箇月を超える期間、当該一方の締約国内において監督活動を行う場合には、当該企業は、当該一方の締約国内に「恒久的施設」を有し、当該「恒久的施設」を通じて事業を行うものとされる。
4. AN ENTERPRISE SHALL BE DEEMED TO HAVE A PERMANENT ESTABLISHMENT IN A CONTRACTING STATE AND TO CARRY ON BUSINESS THROUGH THAT PERMANENT ESTABLISHMENT IF IT CARRIES ON SUPERVISORY ACTIVITIES IN THAT CONTRACTING STATE FOR MORE THAN SIX MONTHS IN CONNECTION WITH A BUILDING SITE OR CONSTRUCTION, INSTALLATION OR ASSEMBLY PROJECT WHICH IS BEING UNDERTAKEN IN THAT CONTRACTING STATE.
５ ３及び４の規定にかかわらず、企業が一方の締約国内における石油の探査、開発又は採取に関連して、六箇月を超える期間、当該一方の締約国内において役務又は施設を提供する場合には、当該企業は、当該一方の締約国内に「恒久的施設」を有し、当該「恒久的施設」を通じて事業を行うものとされる。
5. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 3 AND 4 AN ENTERPRISE SHALL BE DEEMED TO HAVE A PERMANENT ESTABLISHMENT IN A CONTRACTING STATE AND TO CARRY ON BUSINESS THROUGH THAT PERMANENT ESTABLISHMENT IF IT PROVIDES SERVICES OR FACILITIES IN THAT CONTRACTING STATE FOR MORE THAN SIX MONTHS IN CONNECTION WITH THE EXPLORATION, EXPLOITATION OR EXTRACTION OF MINERAL OILS IN THAT CONTRACTING STATE.
６ １から５までの規定にかかわらず、「恒久的施設」には、次のことは、含まれないものとする。
6. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF THE PRECEDING PARAGRAPHS OF THIS ARTICLE, THE TERM "PERMANENT ESTABLISHMENT" SHALL BE DEEMED NOT TO INCLUDE:
（ａ） 企業に属する物品又は商品の保管又は展示のためにのみ施設を使用すること。
(A) THE USE OF FACILITIES SOLELY FOR THE PURPOSE OF STORAGE OR DISPLAY OF GOODS OR MERCHANDISE BELONGING TO THE ENTERPRISE;
（ｂ） 企業に属する物品又は商品の在庫を保管又は展示のためにのみ保有すること。
(B) THE MAINTENANCE OF A STOCK OF GOODS OR MERCHANDISE BELONGING TO THE ENTERPRISE SOLELY FOR THE PURPOSE OF STORAGE OR DISPLAY;
（ｃ） 企業に属する物品又は商品の在庫を他の企業による加工のためにのみ保有すること。
(C) THE MAINTENANCE OF A STOCK OF GOODS OR MERCHANDISE BELONGING TO THE ENTERPRISE SOLELY FOR THE PURPOSE OF PROCESSING BY ANOTHER ENTERPRISE;
（ｄ） 企業のために物品若しくは商品を購入し又は情報を収集することのみを目的として、事業を行う一定の場所を保有すること。
(D) THE MAINTENANCE OF A FIXED PLACE OF BUSINESS SOLELY FOR THE PURPOSE OF PURCHASING GOODS OR MERCHANDISE OR OF COLLECTING INFORMATION, FOR THE ENTERPRISE;
（ｅ） 企業のためにその他の準備的又は補助的な性格の活動を行うことのみを目的として、事業を行う一定の場所を保有すること。
(E) THE MAINTENANCE OF A FIXED PLACE OF BUSINESS SOLELY FOR THE PURPOSE OF CARRYING ON, FOR THE ENTERPRISE, ANY OTHER ACTIVITY OF A PREPARATORY OR AUXILIARY CHARACTER.
７ １及び２の規定にかかわらず、一方の締約国内において他方の締約国の企業に代わって行動する者（８の規定が適用される独立の地位を有する代理人を除く。）が次のいずれかの活動を行う場合には、当該企業は、当該一方の締約国内に「恒久的施設」を有するものとされる。
7. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 2, WHERE A PERSON - OTHER THAN AN AGENT OF AN INDEPENDENT STATUS TO WHOM PARAGRAPH 8 APPLIES - IS ACTING IN A CONTRACTING STATE ON BEHALF OF AN ENTERPRISE OF THE OTHER CONTRACTING STATE, THAT ENTERPRISE SHALL BE DEEMED TO HAVE A PERMANENT ESTABLISHMENT IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE, IF
（ａ） 当該一方の締約国内で、当該企業に代わって契約を締結する権限を有し、かつ、この権限を反復して行使すること。ただし、その活動が６に掲げる活動（事業を行う一定の場所で行われたとしても、６の規定により当該一定の場所が「恒久的施設」とされない活動）のみである場合は、この限りでない。
(A) HE HAS AND HABITUALLY EXERCISES IN THAT CONTRACTING STATE AN AUTHORITY TO CONCLUDE CONTRACTS ON BEHALF OF THE ENTERPRISE, UNLESS HIS ACTIVITIES ARE LIMITED TO THOSE MENTIONED IN PARAGRAPH 6 WHICH, IF EXERCISED THROUGH A FIXED PLACE OF BUSINESS, WOULD NOT MAKE THIS FIXED PLACE OF BUSINESS A PERMANENT ESTABLISHMENT UNDER THE PROVISIONS OF THAT PARAGRAPH;
（ｂ） （ａ）の権限は有しないが、当該一方の締約国内で、物品又は商品の在庫を反復して保有し、かつ、当該在庫により当該企業を代わって物品又は商品を規則的に引き渡すこと。
(B) HE HAS NO SUCH AUTHORITY, BUT HABITUALLY MAINTAINS IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE A STOCK OF GOODS OR MERCHANDISE FROM WHICH HE REGULARLY DELIVERS GOODS OR MERCHANDISE ON BEHALF OF THE ENTERPRISE; OR
（ｃ） 当該一方の締約国内で、専ら又は主として当該企業自体のため又は当該企業及び当該企業を支配し、当該企業により支配され若しくは同一の共通の支配下に当該企業と共に置かれている他の企業のため、反復して注文を取得すること。
(C) HE HABITUALLY SECURES ORDERS IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE, WHOLLY OR ALMOST WHOLLY FOR THE ENTERPRISE ITSELF OR FOR THE ENTERPRISE AND OTHER ENTERPRISES CONTROLLING, CONTROLLED BY, OR SUBJECT TO THE SAME COMMON CONTROL AS THAT ENTERPRISE.
８ 企業は、通常の方法でその業務を行う仲立人、問屋その他の独立の地位を有する代理人を通じて一方の締約国内で事業活動を行っているという理由のみでは、当該一方の締約国内に「恒久的施設」を有するものとされない。
8. AN ENTERPRISE SHALL NOT BE DEEMED TO HAVE A PERMANENT ESTABLISHMENT IN A CONTRACTING STATE MERELY BECAUSE IT CARRIES ON BUSINESS IN THAT CONTRACTING STATE THROUGH A BROKER, GENERAL COMMISSION AGENT OR ANY OTHER AGENT OF AN INDEPENDENT STATUS, PROVIDED THAT SUCH PERSONS ARE ACTING IN THE ORDINARY COURSE OF THEIR BUSINESS.
９ 一方の締約国の居住者である法人が、他方の締約国の居住者である法人若しくは他方の締約国内において事業（「恒久的施設」を通じて行われるものであるかないかを問わない。）を行う法人を支配し、又はこれらに支配されているという事実のみによっては、いずれの一方の法人も、他方の法人の「恒久的施設」とはされない。
9. THE FACT THAT A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE CONTROLS OR IS CONTROLLED BY A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE, OR WHICH CARRIES ON BUSINESS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE (WHETHER THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT OR OTHERWISE), SHALL NOT OF ITSELF CONSTITUTE EITHER COMPANY A PERMANENT ESTABLISHMENT OF THE OTHER.
第六条
ARTICLE 6
１ 一方の締約国の居住者が他方の締約国内に存在する不動産から取得する所得に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. INCOME DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE FROM IMMOVABLE PROPERTY SITUATED IN THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ 「不動産」の用語は、当該財産が存在する締約国の法令における不動産の意義を有するものとする。不動産には、いかなる場合にも、これに附属する財産、農業又は林業に用いられている家畜類及び設備、不動産に関する一般法の規定の適用がある権利、不動産用益権並びに鉱石、水その他の天然資源の採取又は採取の権利の対価として料金（金額が確定しているかいないかを問わない。）を受領する権利を含む。船舶及び航空機は、不動産とはみなさない。
2. THE TERM "IMMOVABLE PROPERTY" SHALL HAVE THE MEANING WHICH IT HAS UNDER THE LAWS OF THE CONTRACTING STATE IN WHICH THE PROPERTY IN QUESTION IS SITUATED. THE TERM SHALL IN ANY CASE INCLUDE PROPERTY ACCESSORY TO IMMOVABLE PROPERTY, LIVESTOCK AND EQUIPMENT USED IN AGRICULTURE AND FORSETRY, RIGHTS TO WHICH THE PROVISIONS OF GENERAL LAW RESPECTING IMMOVABLE PROPERTY APPLY, USUFRUCT OF IMMOVABLE PROPERTY AND RIGHTS TO VARIABLE OR FIXED PAYMENTS AS CONSIDERATION FOR THE WORKING OF, OR THE RIGHT TO WORK, MINERAL DEPOSITS, SOURCES AND OTHER NATURAL RESOURCES; SHIPS AND AIRCRAFT SHALL NOT BE REGARDED AS IMMOVABLE PROPERTY.
３ １の規定は、不動産の直接使用、賃貸その他のすべての形式による使用から生ずる所得について適用する。
3. THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 1 SHALL APPLY TO INCOME DERIVED FROM THE DIRECT USE, LETTING, OR USE IN ANY OTHER FORM OF IMMOVABLE PROPERTY.
４ １及び３の規定は、企業の不動産から生ずる所得及び独立の人的役務を提供するために使用される不動産から生ずる所得についても、適用する。
4. THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 3 SHALL ALSO APPLY TO THE INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY OF AN ENTERPRISE AND TO INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY USED FOR THE PERFORMANCE OF INDEPENDENT PERSONAL SERVICES.
第七条
ARTICLE 7
１ 一方の締約国の企業の利得に対しては、その企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行わない限り、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。一方の締約国の企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行う場合には、その企業の利得のうち当該恒久的施設に直接又は間接に帰せられる部分に対してのみ、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. THE PROFITS OF AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE UNLESS THE ENTERPRISE CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN. IF THE ENTERPRISE CARRIES ON BUSINESS AS AFORESAID, THE PROFITS OF THE ENTERPRISE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE BUT ONLY SO MUCH OF THEM AS IS DIRECTLY OR INDIRECTLY ATTRIBUTABLE TO THAT PERMANENT ESTABLISHMENT.
２ ３の規定に従うことを条件として、一方の締約国の企業が他方の締約国内にある恒久的施設を通じて当該他方の締約国内において事業を行う場合には、当該恒久的施設が、同一又は類似の条件で同一又は類似の活動を行い、かつ、当該恒久的施設を有する企業と全く独立の立場で取引を行う別個のかつ分離した企業であるとしたならば当該恒久的施設が取得したとみられる利得が各締約国において当該恒久的施設に帰せられるものとする。
2. SUBJECT TO THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 3, WHERE AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN, THERE SHALL IN EACH CONTRACTING STATE BE ATTRIBUTED TO THAT PERMANENT ESTABLISHMENT THE PROFITS WHICH IT MIGHT BE EXPECTED TO MAKE IF IT WERE A DISTINCT AND SEPARATE ENTERPRISE ENGAGED IN THE SAME OR SIMILAR ACTIVITIES UNDER THE SAME OR SIMILAR CONDITIONS AND DEALING WHOLLY INDEPENDENTLY WITH THE ENTERPRISE OF WHICH IT IS A PERMANENT ESTABLISHMENT.
３ 恒久的施設の利得を決定するに当たっては、経営費及び一般管理費を含む費用で当該恒久的施設のために生じたものは、当該恒久的施設が存在する締約国内において生じたものであるか他の場所において生じたものであるかを問わず、損金に算入することを認められる。
3. IN DETERMINING THE PROFITS OF A PERMANENT ESTABLISHMENT, THERE SHALL BE ALLOWED AS DEDUCTIONS EXPENSES WHICH ARE INCURRED FOR THE PURPOSES OF THE PERMANENT ESTABLISHMENT, INCLUDING EXECUTIVE AND GENERAL ADMINISTRATIVE EXPENSES SO INCURRED, WHETHER IN THE CONTRACTING STATE IN WHICH THE PERMANENT ESTABLISHMENT IS SITUATED OR ELSEWHERE.
４ ２の規定は、恒久的施設に帰せられるべき利得を企業の利得の総額の当該企業の各構成部分への配分によって決定する慣行が一方の締約国にある場合には、租税を課されるべき利得をその慣行とされている配分の方法によって当該一方の締約国が決定することを妨げるものではない。ただし、用いられる配分の方法は、当該配分の方法によって得た結果がこの条に定める原則に適合するようなものでなければならない。
4. INSOFAR AS IT HAS BEEN CUSTOMARY IN A CONTRACTING STATE TO DETERMINE THE PROFITS TO BE ATTRIBUTED TO A PERMANENT ESTABLISHMENT ON THE BASIS OF AN APPORTIONMENT OF THE TOTAL PROFITS OF THE ENTERPRISE TO ITS VARIOUS PARTS, NOTHING IN PARAGRAPH 2 SHALL PRECLUDE THAT CONTRACTING STATE FROM DETERMINING THE PROFITS TO BE TAXED BY SUCH AN APPORTIONMENT AS MAY BE CUSTOMARY; THE METHOD OF APPORTIONMENT ADOPTED SHALL, HOWEVER, BE SUCH THAT THE RESULT SHALL BE IN ACCORDANCE WITH THE PRINCIPLES CONTAINED IN THIS ARTICLE.
５ 恒久的施設が企業のために物品又は商品の単なる購入を行ったことを理由としては、いかなる利得も、当該恒久的施設に帰せられることはない。
5. NO PROFITS SHALL BE ATTRIBUTED TO A PERMANENT ESTABLISHMENT BY REASON OF THE MERE PURCHASE BY THAT PERMANENT ESTABLISHMENT OF GOODS OR MERCHANDISE FOR THE ENTERPRISE.
６ １から５までの規定の適用上、恒久的施設に帰せられる利得は、毎年同一の方法によって決定する。ただし、別の方法を用いることにつき正当な理由がある場合は、この限りでない。
6. FOR THE PURPOSES OF THE PROVISIONS OF THE PRECEDING PARAGRAPHS OF THIS ARTICLE, THE PROFITS TO BE ATTRIBUTED TO THE PERMANENT ESTABLISHMENT SHALL BE DETERMINED BY THE SAME METHOD YEAR BY YEAR UNLESS THERE IS GOOD AND SUFFICIENT REASON TO THE CONTRARY.
７ 他の条で別個に取り扱われている種類の所得が企業の利得に含まれる場合には、当該他の条の規定は、この条の規定によって影響されることはない。
7. WHERE PROFITS INCLUDE ITEMS OF INCOME WHICH ARE DEALT WITH SEPARATELY IN OTHER ARTICLES OF THIS CONVENTION, THEN THE PROVISIONS OF THOSE ARTICLES SHALL NOT BE AFFECTED BY THE PROVISIONS OF THIS ARTICLE.
第八条
ARTICLE 8
１ 一方の締約国の企業が航空機を国際運輸に運用することによって取得する利得に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
1. PROFITS FROM THE OPERATION OF AIRCRAFT IN INTERNATIONAL TRAFFIC CARRIED ON BY AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
２ 一方の締約国の企業が船舶を国際運輸に運用することによって取得する利得に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
2. PROFITS FROM THE OPERATION OF SHIPS IN INTERNATIONAL TRAFFIC CARRIED ON BY AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
３ ２の規定にかかわらず、この条約が適用される最初の十課税年度又は十「前年度」の期間他方の締約国内において生じた２の利得に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。ただし、その租税の額は、当該他方の締約国の税法によれば課されることとなる租税の額の
3. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 2, SUCH PROFITS MAY BE TAXED IN THE OTHER CONTRACTING STATE FROM WHICH THEY ARE DERIVED DURING A PERIOD OF FIRST TEN TAXABLE YEARS OR "PREVIOUS YEARS", AS THE CASE MAY BE, FOR WHICH THIS CONVENTION SHALL HAVE EFFECT PROVIDED THAT THE TAX SO CHARGED SHALL NOT EXCEED:
（ａ） 最初の五課税年度又は五「前年度」に関しては、五十パーセント
(A) DURING THE FIRST FIVE YEARS, 50 PER CENT,
（ｂ） 残りの五課税年度又は五「前年度」に関しては、二十五パーセントを超えないものとする。
(B) DURING THE REMAINING FIVE YEARS, 25 PER CENT, OF THE TAX OTHERWISE IMPOSED BY THE TAXATION LAW OF THAT OTHER CONTRACTING STATE.
４ １から３までの規定は、共同計算、共同経営又は国際経営共同体に参加していることによって取得する利得についても、適用する。
4. THE PROVISIONS OF THE PRECEDING PARAGRAPHS OF THIS ARTICLE SHALL ALSO APPLY TO PROFITS FROM THE PARTICIPATION IN A POOL, A JOINT BUSINESS OR AN INTERNATIONAL OPERATING AGENCY.
５ この条の規定は、第二条の規定にかかわらず、日本国においては事業税にも、インドにおいては日本国における事業税と類似する税が課される場合にはそのような税にも、適用する。
5. THE PROVISIONS OF THIS ARTICLE SHALL, NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF ARTICLE 2, ALSO APPLY TO THE ENTERPRISE TAX IN JAPAN AND TO ANY TAX SIMILAR TO THE SAID ENTERPRISE TAX IF AND WHEN SUCH A TAX IS IMPOSED IN INDIA.
第九条
ARTICLE 9
１（ａ） 一方の締約国の企業が他方の締約国の企業の経営、支配若しくは資本に直接若しくは間接に参加している場合又は
1. WHERE (A) AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE PARTICIPATES DIRECTLY OR INDIRECTLY IN THE MANAGEMENT, CONTROL OR CAPITAL OF AN ENTERPRISE OF THE OTHER CONTRACTING STATE, OR
（ｂ） 同一の者が一方の締約国の企業及び他方の締約国の企業の経営、支配若しくは資本に直接若しくは間接に参加している場合
(B) THE SAME PERSONS PARTICIPATE DIRECTLY OR INDIRECTLY IN THE MANAGEMENT, CONTROL OR CAPITAL OF AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE AND AN ENTERPRISE OF THE OTHER CONTRACTING STATE,
であって、そのいずれの場合においても、商業上又は資金上の関係において、双方の企業の間に、独立の企業の間に設けられる条件と異なる条件が設けられ又は課されているときは、その条件がないとしたならば一方の企業の利得となったとみられる利得であってその条件のために当該一方の企業の利得とならなかったものに対しては、これを当該一方の企業の利得に算入して租税を課することができる。
AND IN EITHER CASE CONDITIONS ARE MADE OR IMPOSED BETWEEN THE TWO ENTERPRISES IN THEIR COMMERCIAL OR FINANCIAL RELATIONS WHICH DIFFER FROM THOSE WHICH WOULD BE MADE BETWEEN INDEPENDENT ENTERPRISES, THEN ANY PROFITS WHICH WOULD, BUT FOR THOSE CONDITIONS, HAVE ACCRUED TO ONE OF THE ENTERPRISES, BUT, BY REASON OF THOSE CONDITIONS, HAVE NOT SO ACCRUED, MAY BE INCLUDED IN THE PROFITS OF THAT ENTERPRISE AND TAXED ACCORDINGLY.
２ 一方の締約国において租税を課された当該一方の締約国の企業の利得を他方の締約国が当該他方の締約国の企業の利得に算入して租税を課する場合において、両締約国の権限のある当局が、協議の上、その算入された利得の全部又は一部が、双方の企業の間に設けられた条件が独立の企業の間に設けられたであろう条件であったとしたならば当該他方の締約国の企業の利得となったとみられる利得であることに合意するときは、当該一方の締約国は、その合意された利得に対して当該一方の締約国において課された租税の額につき適当な調整を行う。この調整に当たっては、この条約の他の規定に妥当な考慮を払う。
2. WHERE A CONTRACTING STATE INCLUDES IN THE PROFITS OF AN ENTERPRISE OF THAT CONTRACTING STATE - AND TAXES ACCORDINGLY - PROFITS ON WHICH AN ENTERPRISE OF THE OTHER CONTRACTING STATE HAS BEEN CHARGED TO TAX IN THAT OTHER CONTRACTING STATE AND WHERE THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES AGREE, UPON CONSULTATION, THAT ALL OR PART OF THE PROFITS SO INCLUDED ARE PROFITS WHICH WOULD HAVE ACCRUED TO THE ENTERPRISE OF THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE IF THE CONDITIONS MADE BETWEEN THE TWO ENTERPRISES HAD BEEN THOSE WHICH WOULD HAVE BEEN MADE BETWEEN INDEPENDENT ENTERPRISES, THEN THAT OTHER CONTRACTING STATE SHALL MAKE AN APPROPRIATE ADJUSTMENT TO THE AMOUNT OF THE TAX CHARGED THEREIN ON THOSE AGREED PROFITS. IN DETERMINING SUCH ADJUSTMENT, DUE REGARD SHALL BE HAD TO THE OTHER PROVISIONS OF THIS CONVENTION.
第十条
ARTICLE 10
１ 一方の締約国の居住者である法人が他方の締約国の居住者に支払う配当に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. DIVIDENDS PAID BY A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE TO A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ １の配当に対しては、これを支払う法人が居住者とされる締約国においても、当該締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該配当の受領者が当該配当の受益者である場合には、当該配当の額の十五パーセントを超えないものとする。
2. HOWEVER, SUCH DIVIDENDS MAY ALSO BE TAXED IN THE CONTRACTING STATE OF WHICH THE COMPANY PAYING THE DIVIDENDS IS A RESIDENT, AND ACCORDING TO THE LAWS OF THAT CONTRACTING STATE, BUT IF THE RECIPIENT IS THE BENEFICIAL OWNER OF THE DIVIDENDS THE TAX SO CHARGED SHALL NOT EXCEED 15 PER CENT OF THE GROSS AMOUNT OF THE DIVIDENDS.
この２の規定は、配当に充てられる利得についての当該法人に対する課税に影響を及ぼすものではない。
THE PROVISIONS OF THIS PARAGRAPH SHALL NOT AFFECT THE TAXATION OF THE COMPANY IN RESPECT OF THE PROFITS OUT OF WHICH THE DIVIDENDS ARE PAID.
３ この条において、「配当」とは、株式その他利得の分配を受ける権利（信用に係る債権を除く。）から生ずる所得及びその他の持分から生ずる所得であって分配を行う法人が居住者とされる締約国の税法上株式から生ずる所得と同様に取り扱われるものをいう。
3. THE TERM "DIVIDENDS" AS USED IN THIS ARTICLE MEANS INCOME FROM SHARES OR OTHER RIGHTS, NOT BEING DEBT-CLAIMS, PARTICIPATING IN PROFITS, AS WELL AS INCOME FROM OTHER CORPORATE RIGHTS WHICH IS SUBJECTED TO THE SAME TAXATION TREATMENT AS INCOME FROM SHARES BY THE TAXATION LAWS OF THE CONTRACTING STATE OF WHICH THE COMPANY MAKING THE DISTRIBUTION IS A RESIDENT.
４ １及び２の規定は、一方の締約国の居住者である配当の受益者が、当該配当を支払う法人が居住者とされる他方の締約国において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行い又は当該他方の締約国において当該他方の締約国内にある固定的施設を通じて独立の人的役務を提供する場合において、当該配当の支払の基因となった株式その他の持分が当該恒久的施設又は当該固定的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条又は第十四条の規定を適用する。
4. THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 2 SHALL NOT APPLY IF THE BENEFICIAL OWNER OF THE DIVIDENDS, BEING A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE, CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE OF WHICH THE COMPANY PAYING THE DIVIDENDS IS A RESIDENT, THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN, OR PERFORMS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE INDEPENDENT PERSONAL SERVICES FROM A FIXED BASE SITUATED THEREIN, AND THE HOLDING IN RESPECT OF WHICH THE DIVIDENDS ARE PAID IS EFFECTIVELY CONNECTED WITH SUCH PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE. IN SUCH CASE, THE PROVISIONS OF ARTICLE 7 OR ARTICLE 14, AS THE CASE MAY BE, SHALL APPLY.
５ 一方の締約国の居住者である法人が他方の締約国から利得又は所得を取得する場合には、当該他方の締約国は、当該法人の支払う配当及び当該法人の留保所得については、これらの配当及び留保所得の全部又は一部が当該他方の締約国内において生じた利得又は所得から成るときにおいても、当該配当（当該他方の締約国の居住者に支払われる配当及び配当の支払の基因となった株式その他の持分が当該他方の締約国内にある恒久的施設又は固定的施設と実質的な関連を有するものである場合の配当を除く。）に対していかなる租税も課することができず、また、当該留保所得に対して租税を課することができない。
5. WHERE A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE DERIVES PROFITS OR INCOME FROM THE OTHER CONTRACTING STATE, THAT OTHER CONTRACTING STATE MAY NOT IMPOSE ANY TAX ON THE DIVIDENDS PAID BY THE COMPANY, EXCEPT INSOFAR AS SUCH DIVIDENDS ARE PAID TO A RESIDENT OF THAT OTHER CONTRACTING STATE OR INSOFAR AS THE HOLDING IN RESPECT OF WHICH THE DIVIDENDS ARE PAID IS EFFECTIVELY CONNECTED WITH A PERMANENT ESTABLISHMENT OR A FIXED BASE SITUATED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE, NOR SUBJECT THE COMPANY'S UNDISTRIBUTED PROFITS TO A TAX ON THE COMPANY'S UNDISTRIBUTED PROFITS, EVEN IF THE DIVIDENDS PAID OR THE UNDISTRIBUTED PROFITS CONSIST WHOLLY OR PARTLY OF PROFITS OR INCOME ARISING IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
第十一条
ARTICLE 11
１ 一方の締約国内において生じ、他方の締約国の居住者に支払われる利子に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. INTEREST ARISING IN A CONTRACTING STATE AND PAID TO A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ １の利子に対しては、当該利子が生じた締約国においても、当該締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該利子の受領者が当該利子の受益者である場合には、次の額を超えないものとする。
2. HOWEVER, SUCH INTEREST MAY ALSO BE TAXED IN THE CONTRACTING STATE IN WHICH IT ARISES, AND ACCORDING TO THE LAWS OF THAT CONTRACTING STATE, BUT IF THE RECIPIENT IS THE BENEFICIAL OWNER OF THE INTEREST THE TAX SO CHARGED SHALL NOT EXCEED:
（ａ） 当該受益者が銀行である場合には、当該利子の額の十パーセント
(A) 10 PER CENT OF THE GROSS AMOUNT OF THE INTEREST IF THE BENEFICIAL OWNER IS A BANK; AND
（ｂ） その他のすべての場合には、当該利子の額の十五パーセント
(B) 15 PER CENT OF THE GROSS AMOUNT OF THE INTEREST IN ALL OTHER CASES.
３ ２の規定にかかわらず、一方の締約国内において生ずる利子であって、他方の締約国の政府、当該他方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体、当該他方の締約国の中央銀行又は当該他方の締約国の政府の所有する金融機関が取得するもの及び当該他方の締約国の政府、当該他方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体、当該他方の締約国の中央銀行若しくは当該他方の締約国の政府の所有する金融機関によって保証された債権又はこれらによる間接融資に係る債権に関し当該他方の締約国の居住者が取得するものについては、当該一方の締約国において租税を免除する。
3. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 2, INTEREST ARISING IN A CONTRACTING STATE AND DERIVED BY THE GOVERNMENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE, A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, THE CENTRAL BANK OF THAT OTHER CONTRACTING STATE OR ANY FINANCIAL INSTITUTION WHOLLY OWNED BY THAT GOVERNMENT, OR BY ANY RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE WITH RESPECT TO DEBT-CLAIMS GUARANTEED OR INDIRECTLY FINANCED BY THE GOVERNMENT OF THAT OTHER CONTRACTING STATE, A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, THE CENTRAL BANK OF THAT OTHER CONTRACTING STATE OR ANY FINANCIAL INSTITUTION WHOLLY OWNED BY THAT GOVERNMENT SHALL BE EXEMPT FROM TAX IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE.
４ ３の規定の適用上、「中央銀行」及び「政府の所有する金融機関」とは、次のものをいう。
4. FOR THE PURPOSES OF PARAGRAPH 3, THE TERMS "THE CENTRAL BANK" AND "FINANCIAL INSTITUTION WHOLLY OWNED BY THE GOVERNMENT" MEAN:
（ａ） 日本国については、
(A) IN THE CASE OF JAPAN:
（ｉ） 日本銀行
(I) THE BANK OF JAPAN;
（ｉｉ） 日本輸出入銀行
(II) THE EXPORT-IMPORT BANK OF JAPAN;
（ｉｉｉ） 海外経済協力基金
(III) THE OVERSEAS ECONOMIC COOPERATION FUND;
（ｉｖ） 国際協力事業団
(IV) THE JAPAN INTERNATIONAL COOPERATION AGENCY; AND
（ｖ） 日本国政府が資本の全部を所有するその他の金融機関で両締約国の政府随時合意するもの
(V) SUCH OTHER FINANCIAL INSTITUTION THE CAPITAL OF WHICH IS WHOLLY OWNED BY THE GOVERNMENT OF JAPAN AS MAY BE AGREED UPON FROM TIME TO TIME BETWEEN THE GOVERNMENTS OF THE TWO CONTRACTING STATES;
（ｂ） インドについては、
(B) IN THE CASE OF INDIA:
（ｉ） インド準備銀行
(I) RESERVE BANK OF INDIA;
（ｉｉ） インド輸出入銀行
(II) EXPORT-IMPORT BANK OF INDIA;
（ｉｉｉ） インド政府が資本の全部を所有するその他の金融機関で両締約国の政府が随時合意するもの
(III) SUCH OTHER FINANCIAL INSTITUTION THE CAPITAL OF WHICH IS WHOLLY OWNED BY THE GOVERNMENT OF INDIA AS MAY BE AGREED UPON FROM TIME TO TIME BETWEEN THE GOVERNMENTS OF THE TWO CONTRACTING STATES.
５ この条において、「利子」とは、すべての種類の信用に係る債権（担保の有無及び債務者の利得の分配を受ける権利の有無を問わない。）から生じた所得、特に、公債、債券又は社債から生じた所得（公債、債券又は社債の割増金及び賞金を含む。）をいう。
5. THE TERM "INTEREST" AS USED IN THIS ARTICLE MEANS INCOME FROM DEBT-CLAIMS OF EVERY KIND, WHETHER OR NOT SECURED BY MORTGAGE AND WHETHER OR NOT CARRYING A RIGHT TO PARTICIPATE IN THE DEBTOR'S PROFITS, AND IN PARTICULAR, INCOME FROM GOVERNMENT SECURITIES AND INCOME FROM BONDS OR DEBENTURES, INCLUDING PREMIUMS AND PRIZES ATTACHING TO SUCH SECURITIES, BONDS OR DEBENTURES.
６ １から３までの規定は、一方の締約国の居住者である利子の受益者が、当該利子の生じた他方の締約国において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行い又は当該他方の締約国において当該他方の締約国内にある固定的施設を通じて独立の人的役務を提供する場合において、当該利子の支払の基因となった債権が当該恒久的施設又は当該固定的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条又は第十四条の規定を適用する。
6. THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1, 2 AND 3 SHALL NOT APPLY IF THE BENEFICIAL OWNER OF THE INTEREST, BEING A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE, CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE IN WHICH THE INTEREST ARISES, THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN, OR PERFORMS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE INDEPENDENT PERSONAL SERVICES FROM A FIXED BASE SITUATED THEREIN, AND THE DEBT-CLAIM IN RESPECT OF WHICH THE INTEREST IS PAID IS EFFECTIVELY CONNECTED WITH SUCH PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE. IN SUCH CASE, THE PROVISIONS OF ARTICLE 7 OR ARTICLE 14, AS THE CASE MAY BE, SHALL APPLY.
７ 利子は、その支払者が一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府、地方公共団体若しくは居住者である場合には、当該一方の締約国内において生じたものとされる。ただし、利子の支払者（締約国の居住者であるかないかを問わない。）が一方の締約国内に恒久的施設又は固定的施設を有する場合において、当該利子の支払の基因となった債務が当該恒久的施設又は固定的施設について生じ、かつ、当該利子が当該恒久的施設又は固定的施設によって負担されるものであるときは、当該利子は、当該恒久的施設又は固定的施設の存在する当該一方の締約国内において生じたものとされる。
7. INTEREST SHALL BE DEEMED TO ARISE IN A CONTRACTING STATE WHEN THE PAYER IS THAT CONTRACTING STATE ITSELF, A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF OR A RESIDENT OF THAT CONTRACTING STATE. WHERE, HOWEVER, THE PERSON PAYING THE INTEREST, WHETHER HE IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE OR NOT, HAS IN A CONTRACTING STATE A PERMANENT ESTABLISHMENT OR A FIXED BASE IN CONNECTION WITH WHICH THE INDEBTEDNESS ON WHICH THE INTEREST IS PAID WAS INCURRED, AND SUCH INTEREST IS BORNE BY SUCH PERMANENT ESTABSLISHMENT OR FIXED BASE, THEN SUCH INTEREST SHALL BE DEEMED TO ARISE IN THE CONTRACTING STATE IN WHICH THE PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE IS SITUATED.
８ 利子の支払の基因となった債権について考慮した場合において、利子の支払者と受益者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、利子の額が、その関係がないとしたならば支払者及び受益者が合意したとみられる額を超えるときは、この条の規定は、その合意したとみられる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうち当該超過分に対し、この条約の他の規定に妥当な考慮を払った上、各締約国の法令に従って租税を課することができる。
8. WHERE, BY REASON OF A SPECIAL RELATIONSHIP BETWEEN THE PAYER AND THE BENEFICIAL OWNER OR BETWEEN BOTH OF THEM AND SOME OTHER PERSON, THE AMOUNT OF THE INTEREST, HAVING REGARD TO THE DEBT-CLAIM FOR WHICH IT IS PAID, EXCEEDS THE AMOUNT WHICH WOULD HAVE BEEN AGREED UPON BY THE PAYER AND THE BENEFICIAL OWNER IN THE ABSENCE OF SUCH RELATIONSHIP, THE PROVISIONS OF THIS ARTICLE SHALL APPLY ONLY TO THE LAST-MENTIONED AMOUNT. IN SUCH CASE, THE EXCESS PART OF THE PAYMENTS SHALL REMAIN TAXABLE ACCORDING TO THE LAWS OF EACH CONTRACTING STATE, DUE REGARD BEING HAD TO THE OTHER PROVISIONS OF THIS CONVENTION.
第十二条
ARTICLE 12
１ 一方の締約国内において生じ、他方の締約国の居住者に支払われる使用料及び技術上の役務に対する料金に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES ARISING IN A CONTRACTING STATE AND PAID TO A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ １の使用料及び技術上の役務に対する料金に対しては、これらが生じた締約国においても、当該締約国の法令に従って租税を課することができる。その租税の額は、当該使用料又は技術上の役務に対する料金の受領者が当該使用料又は技術上の役務に対する料金の受益者である場合には、当該使用料又は技術上の役務に対する料金の額の二十パーセントを超えないものとする。
2. HOWEVER, SUCH ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES MAY ALSO BE TAXED IN THE CONTRACTING STATE IN WHICH THEY ARISE AND ACCORDING TO THE LAWS OF THAT CONTRACTING STATE, BUT IF THE RECIPIENT IS THE BENEFICIAL OWNER OF THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES, THE TAX SO CHARGED SHALL NOT EXCEED 20 PER CENT OF THE GROSS AMOUNT OF THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES.
３ この条において、「使用料」とは、文学上、美術上若しくは学術上の著作物（映画フィルム及びラジオ放送用又はテレビジョン放送用のフィルム又はテープを含む。）の著作権、特許権、商標権、意匠、模型、図面、秘密方式若しくは秘密工程の使用若しくは使用の権利の対価として、産業上、商業上若しくは学術上の設備の使用若しくは使用の権利の対価として、又は産業上、商業上若しくは学術上の経験に関する情報の対価として受領するすべての種類の支払金をいう。
3. THE TERM "ROYALTIES" AS USED IN THIS ARTICLE MEANS PAYMENTS OF ANY KIND RECEIVED AS A CONSIDERATION FOR THE USE OF, OR THE RIGHT TO USE, ANY COPYRIGHT OF LITERARY, ARTISTIC OR SCIENTIFIC WORK INCLUDING CINEMATOGRAPH FILMS AND FILMS OR TAPES FOR RADIO OR TELEVISION BROADCASTING, ANY PATENT, TRADE MARK, DESIGN OR MODEL, PLAN, SECRET FORMULA OR PROCESS, OR FOR THE USE OF, OR THE RIGHT TO USE, INDUSTRIAL, COMMERCIAL OR SCIENTIFIC EQUIPMENT, OR FOR INFORMATION CONCERNING INDUSTRIAL, COMMERCIAL OR SCIENTIFIC EXPERIENCE.
４ この条において、「技術上の役務に対する料金」とは、技術者その他の人員によって提供される役務を含む経営的若しくは技術的性質の役務又はコンサルタントの役務の対価としてのすべての支払金（支払者のその雇用する者に対する支払金及び第十四条に定める独立の人的役務の対価としての個人に対する支払を除く。）をいう。
4. THE TERM "FEES FOR TECHNICAL SERVICES" AS USED IN THIS ARTICLE MEANS PAYMENTS OF ANY AMOUNT TO ANY PERSON OTHER THAN PAYMENTS TO AN EMPLOYEE OF A PERSON MAKING PAYMENTS AND TO ANY INDIVIDUAL FOR INDEPENDENT PERSONAL SERVICES REFERRED TO IN ARTICLE 14, IN CONSIDERATION FOR THE SERVICES OF A MANAGERIAL, TECHNICAL OR CONSULTANCY NATURE, INCLUDING THE PROVISIONS OF SERVICES OF TECHNICAL OR OTHER PERSONNEL.
５ １及び２の規定は、一方の締約国の居住者である使用料又は技術上の役務に対する料金の受益者が、当該使用料若しくは技術上の役務に対する料金の生じた他方の締約国において当該他方の締役国内にある恒久的施設を通じて事業を行い又は当該他方の締約国において当該他方の締約国内にある固定的施設を通じて独立の人的役務を提供する場合において、当該使用料又は技術上の役務に対する料金の支払の基因となった権利、財産又は契約が当該恒久的施設又は当該固定的施設と実質的な関連を有するものであるときは、適用しない。この場合には、第七条又は第十四条の規定を適用する。
5. THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 2 SHALL NOT APPLY IF THE BENEFICIAL OWNER OF THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES, BEING A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE, CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE IN WHICH THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES ARISE, THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN, OR PERFORMS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE INDEPENDENT PERSONAL SERVICES FROM A FIXED BASE SITUATED THEREIN, AND THE RIGHT, PROPERTY OR CONTRACT IN RESPECT OF WHICH THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES ARE PAID IS EFFECTIVELY CONNECTED WITH SUCH PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE. IN SUCH CASE, THE PROVISIONS OF ARTICLE 7 OR ARTICLE 14, AS THE CASE MAY BE, SHALL APPLY.
６ 使用料及び技術上の役務に対する料金は、その支払者が一方の締約国又は当該一方の締役国の地方政府、地方公共団体若しくは居住者である場合には、当該一方の締約国内において生じたものとされる。ただし、使用料又は技術上の役務に対する料金の支払者（締約国の居住者であるかないかを問わない。）が一方の締約国内に恒久的施設又は固定的施設を有する場合において、当該使用料又は技術上の役務に対する料金を支払う債務が当該恒久的施設又は固定的施設について生じ、かつ、当該使用料又は技術上の役務に対する料金が当該恒久的施設又は固定施設によって負担されるものであるときは、当該使用料又は技術上の役務に対する料金は、当該恒久的施設又は固定的施設の存在する当該一方の締約国内において生じたものとされる。
6. ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES SHALL BE DEEMED TO ARISE IN A CONTRACTING STATE WHEN THE PAYER IS THAT CONTRACTING STATE ITSELF, A POLITICAL SUB-DIVISION, A LOCAL AUTHORITY THEREOF OR A RESIDENT OF THAT CONTRACTING STATE. WHERE, HOWEVER, THE PERSON PAYING THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES, WHETHER HE IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE OR NOT, HAS IN A CONTRACTING STATE A PERMANENT ESTABLISHMENT OR A FIXED BASE IN CONNECTION WITH WHICH THE LIABILITY TO PAY THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES WAS INCURRED, AND SUCH ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES ARE BORNE BY SUCH PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE, THEN SUCH ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES SHALL BE DEEMED TO ARISE IN THE CONTRACTING STATE IN WHICH THE PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE IS SITUATED.
７ 使用料又は技術上の役務に対する料金の支払の基因となった使用、権利又は情報につていて考慮した場合において、使用料若しくは技術上の役務に対する料金の支払者と受益者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、使用料又は技術上の役務に対する料金の額が、その関係がないとしたならば支払者及び受益者が合意したとみられる額を超えるときは、この条の規定は、その合意したとみられる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうち当該超過分に対し、この条約の他の規定に妥当な考慮を払った上、各締約国の法令に従って租税を課することができる。
7. WHERE, BY REASON OF SPECIAL RELATIONSHIP BETWEEN THE PAYER AND THE BENEFICIAL OWNER OR BETWEEN BOTH OF THEM AND SOME OTHER PERSON, THE AMOUNT OF THE ROYALTIES OR FEES FOR TECHNICAL SERVICES, HAVING REGARD TO THE USE, RIGHT OR INFORMATION FOR WHICH THEY ARE PAID, EXCEEDS THE AMOUNT WHICH WOULD HAVE BEEN AGREED UPON BY THE PAYER AND THE BENEFICIAL OWNER IN THE ABSENCE OF SUCH RELATIONSHIP, THE PROVISIONS OF THIS ARTICLE SHALL APPLY ONLY TO THE LAST-MENTIONED AMOUNT. IN SUCH CASE, THE EXCESS PART OF THE PAYMENTS SHALL REMAIN TAXABLE ACCORDING TO THE LAWS OF EACH CONTRACTING STATE, DUE REGARD BEING HAD TO THE OTHER PROVISIONS OF THIS CONVENTION.
第十三条
ARTICLE 13
１ 一方の締約国の居住者が第六条に規定する不動産で他方の締約国内に存在するものの譲渡によって取得する収益に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. GAINS DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE FROM THE ALIENATION OF IMMOVABLE PROPERTY REFERRED TO IN ARTICLE 6 AND SITUATED IN THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ 一方の締約国の企業が他方の締約国内に有する恒久的施設の事業用資産の一部を成す財産（不動産を除く。）の譲渡又は一方の締約国の居住者が独立の人的役務を提供するため他方の締約国内において使用することのできる固定的施設に係る財産（不動産を除く。）の譲渡から生ずる収益（単独に若しくは企業全体として行われる当該恒久的施設の譲渡又は当該固定的施設の譲渡から生ずる収益を含む。）に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
2. GAINS FROM THE ALIENATION OF ANY PROPERTY, OTHER THAN IMMOVABLE PROPERTY, FORMING PART OF THE BUSINESS PROPERTY OF A PERMANENT ESTABLISHMENT WHICH AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE HAS IN THE OTHER CONTRACTING STATE OR OF ANY PROPERTY, OTHER THAN IMMOVABLE PROPERTY, PERTAINING TO A FIXED BASE AVAILABLE TO A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN THE OTHER CONTRACTING STATE FOR THE PURPOSE OF PERFORMING INDEPENDENT PERSONAL SERVICES, INCLUDING SUCH GAINS FROM THE ALIENATION OF SUCH A PERMANENT ESTABLISHMENT (ALONE OR TOGETHER WITH THE WHOLE ENTERPRISE) OR OF SUCH A FIXED BASE, MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
３ ２の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者が他方の締約国の居住者である法人の株式の譲渡によって取得する収益に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
3. UNLESS THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 2 ARE APPLICABLE, GAINS DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE FROM THE ALIENATION OF SHARES OF A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
４ 一方の締約国の居住者が国際運輸に運用する船舶又は航空機及びこれらの船舶又は航空機の運用に係る財産（不動産を除く。）の譲渡によって取得する収益に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
4. GAINS DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE FROM THE ALIENATION OF SHIPS OR AIRCRAFT OPERATED IN INTERNATIONAL TRAFFIC AND ANY PROPERTY, OTHER THAN IMMOVABLE PROPERTY, PERTAINING TO THE OPERATION OF SUCH SHIPS OR AIRCRAFT SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
５ 一方の締約国の居住者が１から４までに規定する財産以外の財産の譲渡によって取得する収益に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
5. GAINS DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE FROM THE ALIENATION OF ANY PROPERTY OTHER THAN THAT REFERRED TO IN PARAGRAPHS 1 TO 4, SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
第十四条
ARTICLE 14
１ 一方の締約国の居住者が自由職業その他の独立の性格を有する活動について取得する所得に対しては、その者が自己の活動を行うため通常使用することのできる固定的施設を他方の締約国内に有せず、かつ、その者が当該課税年度又は「前年度」を通じ合計百八十三日を超える期間当該他方の締約国内に滞在しない限り、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。その者がそのような固定的施設を有する場合又は前記の期間当該他方の締約国内に滞在する場合には、当該所得に対しては、当該固定的施設に帰せられる部分又は前記の期間を通じ当該他方の締約国内において取得した部分についてのみ、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. INCOME DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN RESPECT OF PROFESSIONAL SERVICES OR OTHER ACTIVITIES OF AN INDEPENDENT CHARACTER SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE UNLESS HE HAS A FIXED BASE REGULARLY AVAILABLE TO HIM IN THE OTHER CONTRACTING STATE FOR THE PURPOSE OF PERFORMING HIS ACTIVITIES OR HE IS PRESENT IN THAT OTHER CONTRACTING STATE FOR A PERIOD OR PERIODS EXCEEDING IN THE AGGREGATE 183 DAYS DURING ANY TAXABLE YEAR OR "PREVIOUS YEAR", AS THE CASE MAY BE. IF HE HAS SUCH A FIXED BASE OR REMAINS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE FOR THE AFORESAID PERIOD OR PERIODS, THE INCOME MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE BUT ONLY SO MUCH OF IT AS IS ATTRIBUTABLE TO THAT FIXED BASE OR IS DERIVED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE DURING THE AFORESAID PERIOD OR PERIODS.
２ 「自由職業」には、特に、学術上、文学上、美術上及び教育上の独立の活動並びに医師、弁護士、技術士、建築士、歯科医師及び公認会計士の独立の活動を含む。
2. THE TERM "PROFESSIONAL SERVICES" INCLUDES ESPECIALLY INDEPENDENT SCIENTIFIC, LITERARY, ARTISTIC, EDUCATIONAL OR TEACHING ACTIVITIES AS WELL AS THE INDEPENDENT ACTIVITIES OF PHYSICIANS, SURGEONS, LAWYERS, ENGINEERS, ARCHITECTS, DENTISTS AND ACCOUNTANTS.
第十五条
ARTICLE 15
１ 次条及び第十八条から第二十一条までの規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者がその勤務について取得する給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、勤務が他方の締約国内において行われない限り、当該一方の締約国におてのみ租税を課することができる。勤務が他方の締約国内において行われる場合には、当該勤務から生ずる報酬に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. SUBJECT TO THE PROVISIONS OF ARTICLES 16, 18, 19, 20 AND 21, SALARIES, WAGES AND OTHER SIMILAR REMUNERATION DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN RESPECT OF AN EMPLOYMENT SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE UNLESS THE EMPLOYMENT IS EXERCISED IN THE OTHER CONTRACTING STATE. IF THE EMPLOYMENT IS SO EXERCISED, SUCH REMUNERATION AS IS DERIVED THEREFROM MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
２ １の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者が他方の締約国内において行う勤務について取得する報酬に対しては、次の（ａ）から（ｃ）までに掲げることを条件として、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
2. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 1, REMUNERATION DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN RESPECT OF AN EMPLOYMENT EXERCISED IN THE OTHER CONTRACTING STATE SHALL BE TAXABLE ONLY IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE, IF:
（ａ）報酬の受領者が当該課税年度又は「前年度」を通じて合計百八十三日を超えない期間当該他方の締約国内に滞在すること。
(A) THE RECIPIENT IS PRESENT IN THAT OTHER CONTRACTING STATE FOR A PERIOD OR PERIODS NOT EXCEEDING IN THE AGGREGATE 183 DAYS DURING ANY TAXABLE YEAR OR "PREVIOUS YEAR", AS THE CASE MAY BE; AND
（ｂ）報酬が当該他方の締約国の居住者でない雇用者又はこれに代わる者から支払われるものであること。
(B) THE REMUNERATION IS PAID BY, OR ON BEHALF OF, AN EMPLOYER WHO IS NOT A RESIDENT OF THAT OTHER CONTRACTING STATE; AND
（ｃ）報酬が雇用者の当該他方の締約国内に有する恒久的施設又は固定的施設によって負担されるものでないこと。
(C) THE REMUNERATION IS NOT BORNE BY A PERMANENT ESTABLISHMENT OR A FIXED BASE WHICH THE EMPLOYER HAS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
３ １及び２の規定にかかわらず、一方の締約国の企業が国際運輸に運用する船舶又は航空機内において行われる勤務に係る報酬に対しては、当該一方の締約国において租税を課することができる。
3. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 2, REMUNERATION IN RESPECT OF AN EMPLOYMENT EXERCISED ABOARD A SHIP OR AIRCRAFT OPERATED IN INTERNATIONAL TRAFFIC BY AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT CONTRACTING STATE.
第十六条
ARTICLE 16
一方の締約国の居住者が他方の締約国の居住者である法人の役員の資格で取得する役員報酬その他これに類する支払金に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
DIRECTORS' FEES AND OTHER SIMILAR PAYMENTS DERIVED BY A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN HIS CAPACITY AS A MEMBER OF THE BOARD OF DIRECTORS OF A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
第十七条
ARTICLE 17
１ 第十四条及び第十五条の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者である個人が演劇、映画、ラジオ若しくはテレビジョンの俳優、音楽家その他の芸能人又は運動家として他方の締約国内で行う個人的活動によって取得する所得に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
1. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF ARTICLES 14 AND 15, INCOME DERIVED BY AN INDIVIDUAL WHO IS A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE AS AN ENTERTAINER SUCH AS A THEATRE, MOTION PICTURE, RADIO OR TELEVISION ARTISTE, AND A MUSICIAN, OR AS AN ATHLETE, FROM HIS PERSONAL ACTIVITIES AS SUCH EXERCISED IN THE OTHER CONTRACTING STATE, MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
もっとも、そのような活動が両締約国の政府間で合意された文化交流のための特別の計画に基づき当該一方の締約国の居住者である個人により行われる場合には、当該所得については、当該他方の締約国において租税を免除する。
SUCH INCOME SHALL, HOWEVER, BE EXEMPT FROM TAX IN THAT OTHER CONTRACTING STATE IF SUCH ACTIVITIES ARE EXERCISED BY AN INDIVIDUAL WHO IS A RESIDENT OF THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE PURSUANT TO A SPECIAL PROGRAMME FOR CULTURAL EXCHANGE AGREED UPON BETWEEN THE GOVERNMENTS OF THE TWO CONTRACTING STATES.
２ 一方の締約国内で行う芸能人又は運動家としての個人的活動に関する所得が当該芸能人又は運動家以外の他方の締約国の居住者である者に帰属する場合には、当該所得に対しては、第七条、第十四条及び第十五条の規定にかかわらず、当該一方の締約国において租税を課することができる。
2. WHERE INCOME IN RESPECT OF PERSONAL ACTIVITIES EXERCISED IN A CONTRACTING STATE BY AN ENTERTAINER OR AN ATHLETE IN HIS CAPACITY AS SUCH ACCRUES NOT TO THE ENTERTAINER OR ATHLETE HIMSELF BUT TO ANOTHER PERSON WHO IS A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE, THAT INCOME MAY, NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF ARTICLES 7, 14 AND 15, BE TAXED IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE.
もっとも、そのような活動が両締約国の政府間で合意された文化交流のための特別の計画に基づいて行われる場合には、当該所得については、そのような活動が行われた締約国において租税を免除する。
SUCH INCOME SHALL, HOWEVER, BE EXEMPT FROM TAX IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE IF SUCH ACTIVITIES ARE EXERCISED PURSUANT TO A SPECIAL PROGRAMME FOR CULTURAL EXCHANGE AGREED UPON BETWEEN THE GOVERNMENTS OF THE TWO CONTRACTING STATES.
第十八条
ARTICLE 18
次条２の規定が適用される場合を除くほか、過去の勤務につき一方の締約国の居住者に支払われる退職年金その他これに類する報酬に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
SUBJECT TO THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 2 OF ARTICLE 19, PENSIONS AND OTHER SIMILAR REMUNERATION PAID TO A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE IN CONSIDERATION OF PAST EMPLOYMENT SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
第十九条
ARTICLE 19
１（ａ） 政府の職務の遂行として一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体に対し提供される役務につき、個人に対し当該一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体によって支払われる報酬（退職年金を除く。）に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
1. (A) REMUNERATION, OTHER THAN A PENSION, PAID BY A CONTRACTING STATE, OR A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, TO AN INDIVIDUAL IN RESPECT OF SERVICES RENDERED TO THAT CONTRACTING STATE, OR A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, IN THE DISCHARGE OF FUNCTIONS OF A GOVERNMENTAL NATURE, SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
（ｂ） もっとも、当該役務が他方の締約国内において提供され、かつ、（ａ）の個人が次の（ｉ）又は（ｉｉ）に該当する当該他方の締約国の居住者である場合には、その報酬に対しては、当該他方の締約国においてのみ租税を課することができる。
(B) HOWEVER, SUCH REMUNERATION SHALL BE TAXABLE ONLY IN THE OTHER CONTRACTING STATE IF THE SERVICES ARE RENDERED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE AND THE INDIVIDUAL IS A RESIDENT OF THAT OTHER CONTRACTING STATE WHO:
（ｉ） 当該他方の締約国の国民
(I) IS A NATIONAL OF THAT OTHER CONTRACTING STATE; OR
（ｉｉ） 専ら当該役務を提供するため当該他方の締約国の居住者となった者でないもの
(II) DID NOT BECOME A RESIDENT OF THAT OTHER CONTRACTING STATE SOLELY FOR THE PURPOSE OF PERFORMING THE SERVICES.
２（ａ） 一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体に対し提供される役務につき、個人に対し、当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体によって支払われ、又は当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体が拠出した基金から支払われる退職年金に対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
2. (A) ANY PENSION PAID BY, OR OUT OF FUNDS TO WHICH CONTRIBUTIONS ARE MADE BY, A CONTRACTING STATE, OR A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, TO AN INDIVIDUAL IN RESPECT OF SERVICES RENDERED TO THAT CONTRACTING STATE, OR A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF, SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
（ｂ） もっとも、（ａ）の個人が他方の締約国の居住者であり、かつ、当該他方の締約国の国民である場合には、その退職年金に対しては、当該他方の締約国においてのみ租税を課することができる。
(B) HOWEVER, SUCH PENSION SHALL BE TAXABLE ONLY IN THE OTHER CONTRACTING STATE IF THE INDIVIDUAL IS A RESIDENT OF, AND A NATIONAL OF, THAT OTHER CONTRACTING STATE.
３ 一方の締約国又は当該一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体の行う事業に関連して提供される役務につき支払われる報酬及び退職年金については、第十五条から前条までの規定を適用する。
3. THE PROVISIONS OF ARTICLES 15, 16, 17 AND 18 SHALL APPLY TO REMUNERATION AND PENSIONS IN RESPECT OF SERVICES RENDERED IN CONNECTION WITH A BUSINESS CARRIED ON BY A CONTRACTING STATE, OR A POLITICAL SUB-DIVISION OR A LOCAL AUTHORITY THEREOF.
第二十条
ARTICLE 20
専ら教育又は訓練を受けるため一方の締約国内に滞在する学生又は事業修習者であって、現に他方の締約国の居住者であるもの又はその滞在の直前に他方の締約国の居住者であったものがその生計、教育又は訓練のために受け取る給付については、当該一方の締約国の租税を免除する。ただし、当該給付が当該一方の締約国外から支払われるものである場合に限る。
PAYMENTS WHICH A STUDENT OR BUSINESS APPRENTICE WHO IS OR WAS IMMEDIATELY BEFORE VISITING A CONTRACTING STATE A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE AND WHO IS PRESENT IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE SOLELY FOR THE PURPOSE OF HIS EDUCATION OR TRAINING RECEIVES FOR THE PURPOSE OF HIS MAINTENANCE, EDUCATION OR TRAINING SHALL BE EXEMPT FROM TAX IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE, PROVIDED THAT SUCH PAYMENTS ARE MADE TO HIM FROM OUTSIDE THAT FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE.
第二十一条
ARTICLE 21
１ 大学、学校その他の公認された教育機関において教育又は研究を行うため一方の締約国を訪れ、二年を超えない期間一時的に滞在する教授又は教員であって、現に他方の締約国の居住者であるもの又は訪れる直前に他方の締約国の居住者であったものに対しては、その教育又は研究に係る報酬につき、当該他方の締約国においてのみ租税を課することができる。
1. A PROFESSOR OR TEACHER WHO MAKES A TEMPORARY VISIT TO A CONTRACTING STATE FOR A PERIOD NOT EXCEEDING TWO YEARS FOR THE PURPOSE OF TEACHING OR CONDUCTING RESEARCH AT A UNIVERSITY, COLLEGE, SCHOOL OR OTHER ACCREDITED EDUCATIONAL INSTITUTION, AND WHO IS, OR IMMEDIATELY BEFORE SUCH VISIT WAS, A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT OTHER CONTRACTING STATE IN RESPECT OF REMUNERATION FOR SUCH TEACHING OR RESEARCH.
２ この条の規定は、公的な利益のためではなく、主として特定の者の私的な利益のために行われる研究から生ずる所得については、適用しない。
2. THIS ARTICLE SHALL NOT APPLY TO INCOME FROM RESEARCH IF SUCH RESEARCH IS UNDERTAKEN NOT IN THE PUBLIC INTEREST BUT PRIMARILY FOR THE PRIVATE BENEFIT OF A SPECIFIC PERSON OR PERSONS.
第二十二条
ARTICLE 22
１ 一方の締約国の居住者の所得（源泉地を問わない。）で前各条に規定がないものに対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。
1. ITEMS OF INCOME OF A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE, WHEREVER ARISING, NOT DEALT WITH IN THE FOREGOING ARTICLES OF THIS CONVENTION SHALL BE TAXABLE ONLY IN THAT CONTRACTING STATE.
２ １の規定は、一方の締約国の居住者である所得（第六条２に規定する不動産から生ずる所得を除く。）の受領者が、他方の締約国において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行い又は当該他方の締約国において当該他方の締約国内にある固定的施設を通じて独立の人的役務を提供する場合において、当該所得の支払の基因となった権利又は財産が当該恒久的施設又は当該固定的施設と実質的な関連を有するものであるときは、当該所得については、適用しない。この場合には、第七条又は第十四条の規定を適用する。
2. THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 1 SHALL NOT APPLY TO INCOME, OTHER THAN INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY AS DEFINED IN PARAGRAPH 2 OF ARTICLE 6, IF THE RECIPIENT OF SUCH INCOME, BEING A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE, CARRIES ON BUSINESS IN THE OTHER CONTRACTING STATE THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT SITUATED THEREIN, OR PERFORMS IN THAT OTHER CONTRACTING STATE INDEPENDENT PERSONAL SERVICES FROM A FIXED BASE SITUATED THEREIN, AND THE RIGHT OR PROPERTY IN RESPECT OF WHICH THE INCOME IS PAID IS EFFECTIVELY CONNECTED WITH SUCH PERMANENT ESTABLISHMENT OR FIXED BASE. IN SUCH CASE, THE PROVISIONS OF ARTICLE 7 OR ARTICLE 14, AS THE CASE MAY BE, SHALL APPLY.
３ １及び２の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者の所得のうち、他方の締約国内において生ずるものであって前各条に規定のないものに対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。
3. NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF PARAGRAPHS 1 AND 2, ITEMS OF INCOME OF A RESIDENT OF A CONTRACTING STATE NOT DEALT WITH IN THE FOREGOING ARTICLES OF THIS CONVENTION AND ARISING IN THE OTHER CONTRACTING STATE MAY BE TAXED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
第二十三条
ARTICLE 23
１ いずれかの締約国において施行されている法令は、この条約において反対の規定が特に設けられている場合を除き、当該締約国において、引き続き所得の課税を規律するものとする。
1. THE LAWS IN FORCE IN EITHER OF THE CONTRACTING STATES SHALL CONTINUE TO GOVERN THE TAXATION OF INCOME IN THE RESPECTIVE CONTRACTING STATE EXCEPT WHERE EXPRESS PROVISIONS TO THE CONTRARY ARE MADE IN THIS CONVENTION.
２ インドにおいては、二重課税は、次の方法により回避される。
2. DOUBLE TAXATION SHALL BE AVOIDED IN THE CASE OF INDIA AS FOLLOWS:
（ａ） インドの居住者がこの条約の規定に従って日本国において租税を課される所得を取得する場合には、インドは、日本国において直接に又は源泉徴収により納付される租税の額を当該居住者の所得に対する租税の額から控除する。ただし、控除の額は、（当該控除が行われる前に算定された）所得に対する租税の額のうち日本国において租税を課される当該所得に対応する部分を超えないものとする。また、当該居住者がインドにおいて超過利潤税を課される法人である場合には、日本国において納付される所得に対する租税の額は、まず、インドにおいて当該法人に課される所得税の額から控除し、なお残額があるときは、インドにおいて当該法人に課される超過利潤税の額から控除する。
(A) WHERE A RESIDENT OF INDIA DERIVES INCOME WHICH, IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION, MAY BE TAXED IN JAPAN, INDIA SHALL ALLOW AS A DEDUCTION FROM THE TAX ON THE INCOME OF THAT RESIDENT AN AMOUNT EQUAL TO THE JAPANESE TAX PAID IN JAPAN, WHETHER DIRECTLY OR BY DEDUCTION. SUCH DEDUCTION IN EITHER CASE SHALL NOT, HOWEVER, EXCEED THAT PART OF THE INCOME TAX (AS COMPUTED BEFORE THE DEDUCTION IS GIVEN) WHICH IS ATTRIBUTABLE, AS THE CASE MAY BE, TO THE INCOME WHICH MAY BE TAXED IN JAPAN. FURTHER, WHERE SUCH RESIDENT IS A COMPANY BY WHICH SURTAX IS PAYABLE IN INDIA, THE DEDUCTION IN RESPECT OF INCOME TAX PAID IN JAPAN SHALL BE ALLOWED IN THE FIRST INSTANCE FROM INCOME-TAX PAYABLE BY THE COMPANY IN INDIA AND AS TO THE BALANCE, IF ANY, FROM SURTAX PAYABLE BY IT IN INDIA.
（ｂ） インドの居住者がこの条約の規定に従って日本国においてのみ租税を課される所得を取得する場合には、インドは、当該所得をインドの租税の課税標準に含めることができる。ただし、所得に対する租税の額から日本国において取得する当該所得に対応する部分を控除する。
(B) WHERE A RESIDENT OF INDIA DERIVES INCOME WHICH, IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION, SHALL BE TAXABLE ONLY IN JAPAN, INDIA MAY INCLUDE THIS INCOME IN THE TAX BASE BUT SHALL ALLOW AS A DEDUCTION FROM THE INCOME TAX THAT PART OF THE INCOME TAX WHICH IS ATTRIBUTABLE, AS THE CASE MAY BE, TO THE INCOME DERIVED FROM JAPAN.
３ 日本国以外の国において納付される租税を日本国の租税から控除することに関する日本国の法令に従い、
3. SUBJECT TO THE LAWS OF JAPAN REGARDING THE ALLOWANCE AS A CREDIT AGAINST JAPANESE TAX OF TAX PAYABLE IN ANY COUNTRY OTHER THAN JAPAN:
（ａ） 日本国の居住者がこの条約の規定に従ってインドにおいて租税を課される所得をインドにおいて取得する場合には、当該所得について納付されるインドの租税の額は、当該居住者に対して課される日本国の租税の額から控除する。ただし、控除の額は、日本国の租税の額のうち当該所得に対応する部分を超えないものとする。
(A) WHERE A RESIDENT OF JAPAN DERIVES INCOME FROM INDIA WHICH MAY BE TAXED IN INDIA IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION, THE AMOUNT OF INDIAN TAX PAYABLE IN RESPECT OF THAT INCOME SHALL BE ALLOWED AS A CREDIT AGAINST THE JAPANESE TAX IMPOSED ON THAT RESIDENT. THE AMOUNT OF CREDIT, HOWEVER, SHALL NOT EXCEED THAT PART OF THE JAPANESE TAX WHICH IS APPROPRIATE TO THAT INCOME.
（ｂ） インドにおいて取得される所得が、インドの居住者である法人によりその議決権のある株式又はその発行済株式の少なくとも二十五パーセントを所有する日本国の居住者である法人に対して支払われる配当である場合には、日本国の租税からの控除を行うに当たり、当該配当を支払う法人によりその所得について納付されるインドの租税を考慮に入れるものとする。
(B) WHERE THE INCOME DERIVED FROM INDIA IS A DIVIDEND PAID BY A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF INDIA TO A COMPANY WHICH IS A RESIDENT OF JAPAN AND WHICH OWNS NOT LESS THAN 25 PER CENT EITHER OF THE VOTING SHARES OF THE COMPANY PAYING THE DIVIDEND, OR OF THE TOTAL SHARES ISSUED BY THAT COMPANY, THE CREDIT SHALL TAKE INTO ACCOUNT THE INDIAN TAX PAYABLE BY THE COMPANY PAYING THE DIVIDEND IN RESPECT OF ITS INCOME.
（ｃ） （ａ）及び（ｂ）に規定する控除の適用上、インドの経済開発を促進するための特別の奨励措置であってこの条約の署名の日に実施されているもの又はその修正若しくは追加としてインドの租税に関する法令にその後に導入されることがあるものに従ってインドの租税の軽減又は免除が行われなかったとしたならばインドの法令に基づき及びこの条約の規定に従ってインドの租税として納付されたであろう額は、納税者によって納付されたものとみなす。ただし、両締約国の政府が前記の措置により納税者に与えられる特典の範囲について合意を行うことを条件とする。
(C) FOR THE PURPOSES OF THE CREDIT REFERRED TO IN SUB-PARAGRAPHS (A) AND (B) ABOVE, THERE SHALL BE DEEMED TO HAVE BEEN PAID BY THE TAXPAYER THE AMOUNT WHICH WOULD HAVE BEEN PAID AS INDIAN TAX UNDER THE LAWS OF INDIA AND IN ACCORDANCE WITH THIS CONVENTION IF THE INDIAN TAX HAD NOT BEEN REDUCED OR RELIEVED IN ACCORDANCE WITH THE SPECIAL INCENTIVE MEASURES DESIGNED TO PROMOTE ECONOMIC DEVELOPMENT IN INDIA, EFFECTIVE ON THE DATE OF SIGNATURE OF THIS CONVENTION OR WHICH MAY BE INTRODUCED IN FUTURE IN THE INDIAN TAX LAWS IN MODIFICATION OF OR IN ADDITION TO THE EXISTING MEASURES, PROVIDED THAT AN AGREEMENT IS MADE BETWEEN THE TWO GOVERNMENTS IN RESPECT OF THE SCOPE OF THE BENEFIT ACCORDED TO THE TAXPAYER BY THE SAID MEASURES.
第二十四条
ARTICLE 24
１ 一方の締約国の国民は、他方の締約国において、同様の状況にある当該他方の締約国の国民に課されており若しくは課されることがある租税若しくはこれに関連する要件以外の租税若しくはこれに関連する要件又はより重い租税若しくはこれに関連する要件を課されることはない。この１の規定は、第一条の規定にかかわらず、締約国の居住者でない者にも、適用する。
1. NATIONALS OF A CONTRACTING STATE SHALL NOT BE SUBJECTED IN THE OTHER CONTRACTING STATE TO ANY TAXATION OR ANY REQUIREMENT CONNECTED THEREWITH WHICH IS OTHER OR MORE BURDENSOME THAN THE TAXATION AND CONNECTED REQUIREMENTS TO WHICH NATIONALS OF THAT OTHER CONTRACTING STATE IN THE SAME CIRCUMSTANCES ARE OR MAY BE SUBJECTED. THIS PROVISION SHALL, NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF ARTICLE 1, ALSO APPLY TO PERSONS WHO ARE NOT RESIDENTS OF ONE OR BOTH OF THE CONTRACTING STATES.
２ 一方の締約国の企業が他方の締約国内に有する恒久的施設に対する租税は、当該他方の締約国において、同様の活動を行う当該他方の締約国の企業に対して課される租税よりも不利に課されることはない。
2. THE TAXATION ON A PERMANENT ESTABLISHMENT WHICH AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE HAS IN THE OTHER CONTRACTING STATE SHALL NOT BE LESS FAVOURABLY LEVIED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE THAN THE TAXATION LEVIED ON ENTERPRISES OF THAT OTHER CONTRACTING STATE CARRYING ON THE SAME ACTIVITIES.
この２の規定は、一方の締約国に対し、家族の状況又は家族を扶養するための負担を理由として自国の居住者に認める租税上の人的控除、救済及び軽減を他方の締約国の居住者に認めることを義務付けるものと解してはならない。
THIS PROVISION SHALL NOT BE CONSTRUED AS OBLIGING A CONTRACTING STATE TO GRANT TO RESIDENTS OF THE OTHER CONTRACTING STATE ANY PERSONAL ALLOWANCES, RELIEFS AND REDUCTIONS FOR TAXATION PURPOSES ON ACCOUNT OF CIVIL STATUS OR FAMILY RESPONSIBILITIES WHICH IT GRANTS TO ITS OWN RESIDENTS.
３ 第九条、第十一条８又は第十二条７の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の企業が他方の締約国の居住者に支払った利子、使用料その他の支払金については、当該企業の課税対象利得の決定に当たって、当該一方の締約国の居住者に支払われたとした場合における条件と同様の条件で控除するものとする。
3. EXCEPT WHERE THE PROVISIONS OF ARTICLE 9, PARAGRAPH 8 OF ARTICLE 11, OR PARAGRAPH 7 OF ARTICLE 12, APPLY, INTEREST, ROYALTIES AND OTHER DISBURSEMENTS PAID BY AN ENTERPRISE OF A CONTRACTING STATE TO A RESIDENT OF THE OTHER CONTRACTING STATE SHALL, FOR THE PURPOSE OF DETERMINING THE TAXABLE PROFITS OF SUCH ENTERPRISE, BE DEDUCTIBLE UNDER THE SAME CONDITIONS AS IF THEY HAD BEEN PAID TO A RESIDENT OF THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE.
４ 一方の締約国の企業であってその資本の全部又は一部が他方の締約国の一又は二以上の居住者により直接又は間接に所有され又は支配されているものは、当該一方の締約国において、当該一方の締約国の類似の他の企業に課されており若しくは課されることがある租税若しくはこれに関連する要件以外の租税若しくはこれに関連する要件又はより重い租税若しくはこれに関連する要件を課されることはない。
4. ENTERPRISES OF A CONTRACTING STATE, THE CAPITAL OF WHICH IS WHOLLY OR PARTLY OWNED OR CONTROLLED, DIRECTLY OR INDIRECTLY, BY ONE OR MORE RESIDENTS OF THE OTHER CONTRACTING STATE, SHALL NOT BE SUBJECTED IN THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE TO ANY TAXATION OR ANY REQUIREMENT CONNECTED THEREWITH WHICH IS OTHER OR MORE BURDENSOME THAN THE TAXATION AND CONNECTED REQUIREMENTS TO WHICH OTHER SIMILAR ENTERPRISES OF THE FIRST-MENTIONED CONTRACTING STATE ARE OR MAY BE SUBJECTED.
５ この条において、「租税」とは、この条約の対象である租税をいう。
5. IN THIS ARTICLE, THE TERM "TAXATION" MEANS TAXES WHICH ARE THE SUBJECT OF THIS CONVENTION.
第二十五条
ARTICLE 25
１ いずれか一方の又は双方の締約国の措置によりこの条約の規定に適合しない課税を受けたと又は受けることになると認める者は、当該事案について、当該いずれか一方の又は双方の締約国の法令に定める救済手段とは別に、自己が居住者である締約国の権限のある当局に対して又は当該事案が前条１の規定の適用に関するものである場合には自己が国民である締約国の権限のある当局に対して、申立てをすることができる。当該申立ては、この条約の規定に適合しない課税に係る当該措置の最初の通知の日から三年以内に、しなければならない。
1. WHERE A PERSON CONSIDERS THAT THE ACTIONS OF ONE OR BOTH OF THE CONTRACTING STATES RESULT OR WILL RESULT FOR HIM IN TAXATION NOT IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION, HE MAY, IRRESPECTIVE OF THE REMEDIES PROVIDED BY THE DOMESTIC LAWS OF THOSE CONTRACTING STATES, PRESENT HIS CASE TO THE COMPETENT AUTHORITY OF THE CONTRACTING STATE OF WHICH HE IS A RESIDENT OR, IF HIS CASE COMES UNDER PARAGRAPH 1 OF ARTICLE 24, TO THAT OF THE CONTRACTING STATE OF WHICH HE IS A NATIONAL. THE CASE MUST BE PRESENTED WITHIN THREE YEARS FROM THE FIRST NOTIFICATION OF THE ACTION RESULTING IN TAXATION NOT IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION.
２ 権限のある当局は、１の申立てを正当と認めるが、満足すべき解決を与えることができない場合には、この条約の規定に適合しない課税を回避するため、他方の締約国の権限のある当局との合意によって当該事案を解決するよう努める。成立したすべての合意は、両締約国の法令上のいかなる期間制限にもかかわらず、実施されなければならない。
2. THE COMPETENT AUTHORITY SHALL ENDEAVOUR, IF THE OBJECTION APPEARS TO IT TO BE JUSTIFIED AND IF IT IS NOT ITSELF ABLE TO ARRIVE AT A SATISFACTORY SOLUTION, TO RESOLVE THE CASE BY MUTUAL AGREEMENT WITH THE COMPETENT AUTHORITY OF THE OTHER CONTRACTING STATE, WITH A VIEW TO THE AVOIDANCE OF TAXATION NOT IN ACCORDANCE WITH THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION. ANY AGREEMENT REACHED SHALL BE IMPLEMENTED NOTWITHSTANDING ANY TIME LIMITS IN THE DOMESTIC LAWS OF THE CONTRACTING STATES.
３ 両締約国の権限のある当局は、この条約の解釈又は適用に関して生ずる困難又は疑義を合意によって解決するよう努める。両締約国の権限のある当局は、また、この条約に定めのない場合における二重課税を除去するため、相互に協義することができる。
3. THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES SHALL ENDEAVOUR TO RESOLVE BY MUTUAL AGREEMENT ANY DIFFICULTIES OR DOUBTS ARISING AS TO THE INTERPRETATION OR APPLICATION OF THIS CONVENTION. THEY MAY ALSO CONSULT TOGETHER FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION IN CASES NOT PROVIDED FOR IN THIS CONVENTION.
４ 両締約国の権限のある当局は、２及び３の合意に達するため、直接相互に通信することができる。
4. THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES MAY COMMUNICATE WITH EACH OTHER DIRECTLY FOR THE PURPOSE OF REACHING AN AGREEMENT IN THE SENSE OF THE PRECEDING PARAGRAPHS OF THIS ARTICLE.
第二十六条
ARTICLE 26
１ 両締約国の権限のある当局は、この条約若しくはこの条約が適用される租税に関する両締約国の法令（当該法令に基づく課税がこの条約の規定に反しない場合に限る。）を実施するため、又はこれらの租税に関する脱税を防止するために必要な情報を交換する。交換された情報は、秘密として取り扱うものとし、この条約が適用される租税の賦課若しくは徴収、これらの租税に関する執行若しくは訴追又はこれらの租税に関する不服申立てについての決定に関与する者又は当局（裁判所を含む。）に対してのみ開示することができる。
1. THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE CONTRACTING STATES SHALL EXCHANGE SUCH INFORMATION AS IS NECESSARY FOR CARRYING OUT THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION OR OF THE DOMESTIC LAWS OF THE CONTRACTING STATES CONCERNING TAXES COVERED BY THIS CONVENTION INSOFAR AS THE TAXATION THEREUNDER IS NOT CONTRARY TO THE PROVISIONS OF THIS CONVENTION, OR FOR THE PREVENTION OF FISCAL EVASION OR FRAUD WITH RESPECT TO SUCH TAXES. ANY INFORMATION SO EXCHANGED SHALL BE TREATED AS SECRET AND SHALL BE DISCLOSED ONLY TO PERSONS OR AUTHORITIES, INCLUDING COURTS, INVOLVED IN THE ASSESSMENT OR COLLECTION OF, THE ENFORCEMENT OR PROSECUTION IN RESPECT OF, THE TAXES COVERED BY THIS CONVENTION OR THE DETERMINATION OF APPEALS IN RELATION THERETO.
２ １の規定は、いかなる場合にも、一方の締約国に対し、次のことを行う義務を課するものと解してはならない。
2. IN NO CASE SHALL THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 1 BE CONSTRUED SO AS TO IMPOSE ON A CONTRACTING STATE THE OBLIGATION:
（ａ） 当該一方の締約国又は他方の締約国の法令及び行政上の慣行に抵触する行政上の措置をとること。
(A) TO CARRY OUT ADMINISTRATIVE MEASURES AT VARIANCE WITH THE LAWS AND THE ADMINISTRATIVE PRACTICE OF THAT OR OF THE OTHER CONTRACTING STATE;
（ｂ） 当該一方の締約国又は他方の締約国の法令の下において又は行政の通常の運営において入手することができない情報を提供すること。
(B) TO SUPPLY INFORMATION WHICH IS NOT OBTAINABLE UNDER THE LAWS OR IN THE NORMAL COURSE OF THE ADMINISTRATION OF THAT OR OF THE OTHER CONTRACTING STATE; OR
（ｃ） 営業上、事業上、産業上、商業上若しくは職業上の秘密若しくは取引の過程を明らかにするような情報又は公開することが公の秩序に反することになる情報を提供すること。
(C) TO SUPPLY INFORMATION WHICH WOULD DISCLOSE ANY TRADE, BUSINESS, INDUSTRIAL, COMMERCIAL OR PROFESSIONAL SECRET OR TRADE PROCESS, OR INFORMATION, THE DISCLOSURE OF WHICH WOULD BE CONTRARY TO PUBLIC POLICY.
第二十七条
ARTICLE 27
この条約のいかなる規定も、国際法の一般原則又は特別の協定に基づく外交官又は領事官の租税上の特権に影響を及ぼすものではない。
NOTHING IN THIS CONVENTION SHALL AFFECT THE FISCAL PRIVILEGES OF DIPLOMATIC AGENTS OR CONSULAR OFFICERS UNDER THE GENERAL RULES OF INTERNATIONAL LAW OR UNDER THE PROVISIONS OF SPECIAL AGREEMENTS.
第二十八条
ARTICLE 28
１ この条約は、批准されなければならない。批准書は、できる限り速やかに東京で交換されるものとする。
1. THIS CONVENTION SHALL BE RATIFIED AND THE INSTRUMENTS OF RATIFICATION SHALL BE EXCHANGED AT TOKYO AS SOON AS POSSIBLE.
２ この条約は、批准書の交換の日の後三十日目の日に効力を生ずるものとし、次のものについて適用する。
2. THIS CONVENTION SHALL ENTER INTO FORCE ON THE THIRTIETH DAY AFTER THE DATE OF THE EXCHANGE OF INSTRUMENTS OF RATIFICATION AND SHALL HAVE EFFECT:
（ａ） 日本国においては、
(A) IN JAPAN:
この条約が効力を生ずる年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得
AS REGARDS INCOME FOR ANY TAXABLE YEAR BEGINNING ON OR AFTER THE FIRST DAY OF JANUARY OF THE CALENDAR YEAR NEXT FOLLOWING THAT IN WHICH THIS CONVENTION ENTERS INTO FORCE; AND
（ｂ） インドにおいては、
(B) IN INDIA:
この条約が効力を生ずる年の翌年の四月一日以後に開始する各「前年度」の所得
AS REGARDS INCOME FOR ANY "PREVIOUS YEAR" BEGINNING ON OR AFTER THE FIRST DAY OF APRIL OF THE CALENDAR YEAR NEXT FOLLOWING THAT IN WHICH THIS CONVENTION ENTERS INTO FORCE.
３ 千九百六十年一月五日にニュー・デリーで署名された所得に対する租税に関する二重課税の回避のための日本国とインドとの間の協定は、２の規定に従ってこの条約が適用される所得につき、終了し、かつ、適用されなくなる。
3. THE AGREEMENT BETWEEN JAPAN AND INDIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION IN RESPECT OF TAXES ON INCOME SIGNED AT NEW DELHI ON JANUARY 5, 1960 SHALL TERMINATE AND CEASE TO HAVE EFFECT IN RESPECT OF INCOME TO WHICH THIS CONVENTION APPLIES UNDER THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 2.
第二十九条
ARTICLE 29
この条約は、無期限に効力を有する。ただし、いずれの一方の締約国も、この条約の効力発生の日から五年の期間が満了した後に開始する各年の六月三十日以前に、外交上の経路を通じて他方の締約国に対し書面による終了の通告を行うことができる。この場合には、この条約は、次のものについて効力を失う。
THIS CONVENTION SHALL CONTINUE IN EFFECT INDEFINITELY BUT EITHER CONTRACTING STATE MAY, ON OR BEFORE THE THIRTIETH DAY OF JUNE OF ANY CALENDAR YEAR BEGINNING AFTER THE EXPIRATION OF A PERIOD OF FIVE YEARS FROM THE DATE OF ITS ENTRY INTO FORCE, GIVE TO THE OTHER CONTRACTING STATE, THROUGH THE DIPLOMATIC CHANNEL, WRITTEN NOTICE OF TERMINATION AND, IN SUCH EVENT, THIS CONVENTION SHALL CEASE TO HAVE EFFECT:
（ａ） 日本国においては、
(A) IN JAPAN:
終了の通告が行われた年の翌年の一月一日以後に開始する各課税年度の所得
AS REGARDS INCOME FOR ANY TAXABLE YEAR BEGINNING ON OR AFTER THE FIRST DAY OF JANUARY OF THE CALENDAR YEAR NEXT FOLLOWING THAT IN WHICH THE NOTICE OF TERMINATION IS GIVEN; AND
（ｂ） インドにおいては、
(B) IN INDIA:
終了の通告が行われた年の翌年の四月一日以後に開始する各「前年度」の所得
AS REGARDS INCOME FOR ANY "PREVIOUS YEAR" BEGINNING ON OR AFTER THE FIRST DAY OF APRIL OF THE CALENDAR YEAR NEXT FOLLOWING THAT IN WHICH THE NOTICE OF TERMINATION IS GIVEN.
以上の証拠として、下名は、各自の政府から正当に委任を受けてこの条約に署名した。
IN WITNESS WHEREOF THE UNDERSIGNED, BEING DULY AUTHORISED THERETO BY THEIR RESPECTIVE GOVERNMENTS, HAVE SIGNED THIS CONVENTION.
千九百八十九年三月七日にニュー・デリーで、ひとしく正文である日本語、ヒンディ語及び英語により本書二通を作成した。解釈に相違がある場合には、英語の本文による。
DONE AT NEW DELHI IN DUPLICATE ON THIS SEVENTH DAY OF MARCH, 1989 IN THE JAPANESE, HINDI AND ENGLISH LANGUAGES, ALL THE THREE TEXTS BEING EQUALLY AUTHENTIC. IN CASE OF ANY DIVERGENCE OF INTERPRETATIONS, THE ENGLISH TEXT SHALL PREVAIL.
日本国政府のために
FOR THE GOVERNMENT OF JAPAN:
野田英二郎
EIJIRO NODA
インド共和国政府のために
FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA:
Ｇ・Ｎ・グプタ
G.N. GUPTA
（日本側書簡）
(JAPANESE NOTE)
書簡をもって啓上いたします。本使は、本日署名された所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とインド共和国政府との間の条約に言及するとともに、両政府間で到達した次の了解を日本国政府に代わって確認する光栄を有します。
EXCELLENCY, I HAVE THE HONOUR TO REFER TO THE CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF JAPAN AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME WHICH WAS SIGNED TODAY AND TO CONFIRM, ON BEHALF OF THE GOVERNMENT OF JAPAN, THE FOLLOWING UNDERSTANDING REACHED BETWEEN THE TWO GOVERNMENTS:
１ 条約第二条１（ｂ）に関し、千九百六十四年の法人超過利潤税法に基づき課され、その後に廃止された超過利潤税と同一である租税又は実質的に類似する租税であって条約の署名の日の後にインドにおいて課されるものは、同条２に規定する同一である租税又は実質的に類似する租税とみなされる。
1. WITH REFERENCE TO SUB-PARAGRAPH (B) OF PARAGRAPH 1 OF ARTICLE 2 OF THE CONVENTION, ANY TAXES WHICH ARE IDENTICAL OR SUBSTANTIALLY SIMILAR TO THE SURTAX IMPOSED UNDER THE COMPANIES (PROFITS) SURTAX ACT, 1964 BUT ABOLISHED SUBSEQUENTLY, AND WHICH ARE IMPOSED IN INDIA AFTER THE DATE OF SIGNATURE OF THE CONVENTION SHALL BE REGARDED AS THE IDENTICAL OR SUBSTANTIALLY SIMILAR TAXES REFERRED TO IN PARAGRAPH 2 OF ARTICLE 2 OF THE CONVENTION.
２ 条約第三条１（ｄ）に関し、「租税」には、条約が適用される租税に係る債務不履行又は不作為に関して支払われるいかなる額も、また、これらの租税に関して科される罰金に相当するいかなる額も含まれない。
2. WITH REFERENCE TO SUB-PARAGRAPH (D) OF PARAGRAPH 1 OF ARTICLE 3 OF THE CONVENTION, THE TERM "TAX" SHALL NOT INCLUDE ANY AMOUNT WHICH IS PAYABLE IN RESPECT OF ANY DEFAULT OR OMISSION IN RELATION TO THE TAXES TO WHICH THE CONVENTION APPLIES OR WHICH REPRESENTS A PENALTY IMPOSED RELATING TO THESE TAXES.
３ 条約第三条１（ｅ）に関し、インドについては、「者」には、組合及びヒンドゥー未分割家族を含む。
3. WITH REFERENCE TO SUB-PARAGRAPH (E) OF PARAGRAPH 1 OF ARTICLE 3 OF THE CONVENTION, IN THE CASE OF INDIA, THE TERM "PERSON" SHALL INCLUDE A PARTNERSHIP AND A HINDU UNDIVIDED FAMILY.
４ 条約第五条５に関し、同条５に規定する「役務又は施設」には、石油の探査、開発又は採取において使用される設備及び機械であって賃貸により提供するものを含む。
4. WITH REFERENCE TO PARAGRAPH 5 OF ARTICLE 5 OF THE CONVENTION, THE TERM "SERVICES OR FACILITIES" REFERRED TO THEREIN SHALL INCLUDE THE SUPPLY OF PLANT AND MACHINERY ON HIRE USED OR TO BE USED IN THE EXPLORATION, EXPLOITATION OR EXTRACTION OF MINERAL OILS.
５ 企業に属する物品若しくは商品の引渡しのためにのみ施設を使用し、又は企業に属する物品若しくは商品の在庫を引渡しのためにのみ保有すること（当該物品又は商品の販売を当該締約国において行う場合を除く。）については、条約第五条６の規定が適用されることが了解される。
5. IT IS UNDERSTOOD THAT THE PROVISIONS OF PARAGRAPH 6 OF ARTICLE 5 OF THE CONVENTION SHALL APPLY TO THE USE OF FACILITIES SOLELY FOR THE PURPOSE OF DELIVERY OF GOODS OR MERCHANDISE BELONGING TO THE ENTERPRISE OR TO THE MAINTENANCE OF A STOCK OF GOODS OR MERCHANDISE BELONGING TO THE ENTERPRISE SOLELY FOR THE PURPOSE OF DELIVERY UNLESS SALES OF SUCH GOODS OR MERCHANDISE ARE EFFECTED IN THAT OTHER CONTRACTING STATE.
６ 条約第七条１に関し、「当該恒久的施設に直接又は間接に帰せられる」との用語の使用に当たっては、恒久的施設が関与した取引から生じた利得のうち、当該取引において当該恒久的施設が果たした役割に対応する部分が当該恒久的施設に帰せられることが了解される。また、当該物品又は役務の販売又は提供に関する契約又は注文が、恒久的施設との間よりもむしろ海外にある当該企業の本店との間で直接的に行われる場合においても、当該利得のうち前記の部分が当該恒久的施設に帰せられることが了解される。
6. WITH REFERENCE TO PARAGRAPH 1 OF ARTICLE 7 OF THE CONVENTION, IT IS UNDERSTOOD THAT BY USING THE TERM "DIRECTLY OR INDIRECTLY ATTRIBUTABLE TO THAT PERMANENT ESTABLISHMENT" PROFITS ARISING FROM TRANSACTIONS IN WHICH THE PERMANENT ESTABLISHMENT HAS BEEN INVOLVED SHALL BE REGARDED AS ATTRIBUTABLE TO THE PERMANENT ESTABLISHMENT TO THE EXTENT APPROPRIATE TO THE PART PLAYED BY THE PERMANENT ESTABLISHMENT IN THOSE TRANSACTIONS. IT IS ALSO UNDERSTOOD THAT PROFITS SHALL BE REGARDED AS ATTRIBUTABLE TO THE PERMANENT ESTABLISHMENT TO THE ABOVEMENTIONED EXTENT, EVEN WHEN THE CONTRACT OR ORDER RELATING TO THE SALE OR PROVISION OF GOODS OR SERVICES IN QUESTION IS MADE OR PLACED DIRECTLY WITH THE OVERSEAS HEAD OFFICE OF THE ENTERPRISE RATHER THAN WITH THE PERMANENT ESTABLISHMENT.
７ 条約第七条３に関し、インドにおいては、同条３に規定する経営費及び一般管理費は、インドの国内法に従って控除されるが、当該控除は、いかなる場合においても、条約の署名の日に施行されているインドの所得税法に基づき認められるものを下回るものであってはならないことが了解される。
7. WITH REFERENCE TO PARAGRAPH 3 OF ARTICLE 7 OF THE CONVENTION, IT IS UNDERSTOOD THAT IN INDIA THE DEDUCTIONS IN RESPECT OF THE EXECUTIVE AND GENERAL ADMINISTRATIVE EXPENSES AS REFERRED TO IN THE SAID PARAGRAPH SHALL BE ALLOWED IN ACCORDANCE WITH THE DOMESTIC LAW OF INDIA, BUT SUCH DEDUCTIONS SHALL IN NO CASE BE LESS THAN WHAT ARE ALLOWABLE UNDER THE INDIAN INCOME-TAX ACT AS EFFECTIVE ON THE DATE OF SIGNATURE OF THE CONVENTION.
８ 条約第七条３に関し、企業の恒久的施設が当該企業の本店又は当該企業の他の事務所に支払った又は振り替えた支払金（実費弁償に係るものを除く。）で次に掲げるものについては、損金に算入することが認められない。
8. WITH REFERENCE TO PARAGRAPH 3 OF ARTICLE 7 OF THE CONVENTION, NO DEDUCTION SHALL BE ALLOWED IN RESPECT OF AMOUNTS PAID OR CHARGED (OTHER THAN REIMBURSEMENT OF ACTUAL EXPENSES) BY A PERMANENT ESTABLISHMENT OF AN ENTERPRISE TO THE HEAD OFFICE OF THE ENTERPRISE OR ANY OTHER OFFICES THEREOF, BY WAY OF:
（ａ） 特許権その他の権利の使用又はノウハウの使用の対価として支払われる使用料、報酬その他これらに類する支払金
(A) ROYALTIES, FEES OR OTHER SIMILAR PAYMENTS IN RETURN FOR THE USE OF PATENTS OR OTHER RIGHTS, OR FOR THE USE OF KNOW-HOW;
（ｂ） 特定の役務の提供又は事業の管理の対価として支払われる手数料その他の料金
(B) COMMISSION OR OTHER CHARGES, FOR SPECIFIC SERVICES PERFORMED OR FOR MANAGEMENT; AND
（ｃ） 当該恒久的施設に対する貸付けに係る利子（当該企業が銀行業を営む企業である場合を除く。）
(C) INTEREST ON MONEYS LENT TO THE PERMANENT ESTABLISHMENT; EXCEPT WHERE THE ENTERPRISE IS A BANKING INSTITUTION.
９ 条約第八条に関し、
9. WITH REFERENCE TO ARTICLE 8 OF THE CONVENTION,
（ｉ） 船舶又は航空機を国際運輸に運用することに関連して一時的に預金された資金に対する利子は、その船舶又は航空機の運用による所得とみなされ、当該利子については、第十一条の規定は、適用されない。
(I) INTEREST ON FUNDS TEMPORARILY DEPOSITED IN CONNECTION WITH THE OPERATION OF SHIPS OR AIRCRAFT IN INTERNATIONAL TRAFFIC SHALL BE REGARDED AS INCOME FROM THE OPERATION OF SUCH SHIPS OR AIRCRAFT AND THE PROVISIONS OF ARTICLE 11 SHALL NOT APPLY IN RELATION TO SUCH INTEREST; AND
（ｉｉ） 船舶又は航空機の運用による所得には、国際運輸における物品又は商品の運送に関連するコンテナー（コンテナーの運送のためのトレーラー及び関連設備を含む。）の使用、保管又は賃貸により取得する所得を含む。
(II) INCOME FROM THE OPERATION OF SHIPS OR AIRCRAFT INCLUDES INCOME DERIVED FROM THE USE, MAINTENANCE OR RENTAL OF CONTAINERS (INCLUDING TRAILERS AND RELATED EQUIPMENT FOR THE TRANSPORT OF CONTAINERS) IN CONNECTION WITH THE TRANSPORT OF GOODS OR MERCHANDISE IN INTERNATIONAL TRAFFIC.
１０ 条約第八条５に関し、インドの地方公共団体が条約の署名の日の後に日本国における事業税と実質的に類似の性格を有する税を導入する場合には、両政府は、適当とみなされる方法により相互主義の原則に基づいて同条５の規定を改正するために協議しなければならない。
10. WITH REFERENCE TO PARAGRAPH 5 OF ARTICLE 8 OF THE CONVENTION, IF A LOCAL AUTHORITY OF INDIA INTRODUCES ANY TAXES OF A CHARACTER SUBSTANTIALLY SIMILAR TO THE ENTERPRISE TAX IN JAPAN AFTER THE DATE OF SIGNATURE OF THE CONVENTION, THE TWO GOVERNMENTS SHALL CONSULT WITH A VIEW TO AMENDING PARAGRAPH 5 OF ARTICLE 8 ON A RECIPROCAL BASIS IN SUCH MANNER AS MAY BE CONSIDERED APPROPRIATE.
本使は、更に、閣下が前記の了解を貴国政府に代わって確認されることを要請する光栄を有します。
I HAVE FURTHER THE HONOUR TO REQUEST YOUR EXCELLENCY TO BE GOOD ENOUGH TO CONFIRM THE FOREGOING UNDERSTANDING ON BEHALF OF YOUR EXCELLENCY'S GOVERNMENT.
本使は、以上を申し進めるに際し、ここに重ねて閣下に向かって敬意を表します。
I AVAIL MYSELF OF THIS OPPORTUNITY TO RENEW TO YOUR EXCELLENCY THE ASSURANCE OF MY HIGHEST CONSIDERATION.
千九百八十九年三月七日にニュー・デリーで
NEW DELHI, MARCH 7, 1989
インド駐在日本国 特命全権大使 野田英二郎
EIJIRO NODA AMBASSADOR EXTRAORDINARY AND PLENIPOTENTIARY OF JAPAN TO INDIA
大蔵省直税庁長官 Ｇ・Ｎ・グプタ閣下
HIS EXCELLENCY MR. G.N. GUPTA CHAIRMAN, CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES, MINISTRY OF FINANCE
（インド側書簡）
(INDIAN NOTE)
書簡をもって啓上いたします。本官は、本日付けの閣下の次の書簡を受領したことを確認する光栄を有します。
EXCELLENCY, I HAVE THE HONOUR TO ACKNOWLEDGE THE RECEIPT OF YOUR EXCELLENCY'S NOTE OF TODAY'S DATE WHICH READS AS FOLLOWS:
（日本側書簡）
"(JAPANESE NOTE)"
本官は、更に、閣下の書簡に述べられた了解をインド共和国政府に代わって確認する光栄を有します。
I HAVE FURTHER THE HONOUR TO CONFIRM THE UNDERSTANDING CONTAINED IN YOUR EXCELLENCY'S NOTE, ON BEHALF OF THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA.
本官は、以上を申し進めるに際し、ここに重ねて閣下に向かって敬意を表します。
I AVAIL MYSELF OF THIS OPPORTUNITY TO RENEW TO YOUR EXCELLENCY THE ASSURANCE OF MY HIGHEST CONSIDERATION.
千九百八十九年三月七日にニュー・デリーで
NEW DELHI, MARCH 7, 1989
大蔵省直税庁長官 Ｇ・Ｎ・グプタ
G.N. GUPTA CHAIRMAN, CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES, MINISTRY OF FINANCE
インド駐在日本国 特命全権大使 野田英二郎閣下
HIS EXCELLENCY MR. EIJIRO NODA AMBASSADOR EXTRAORDINARY AND PLENIPOTENTIARY OF JAPAN TO INDIA
（インド側書簡）
(INDIAN NOTE)
書簡をもって啓上いたします。本官は、本日署名された所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のためのインド共和国政府と日本国政府との間の条約第二十三条３（ｃ）に言及するとともに、インド共和国政府と日本国政府との間で到達した次の了解をインド共和国政府に代わって確認する光栄を有します。
EXCELLENCY, I HAVE THE HONOUR TO REFER TO SUB-PARAGRAPH (C) OF PARAGRAPH 3 OF ARTICLE 23 OF THE CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE GOVERNMENT OF JAPAN FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME WHICH WAS SIGNED TODAY AND TO CONFIRM, ON BEHALF OF THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA, THE FOLLOWING UNDERSTANDING REACHED BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE GOVERNMENT OF JAPAN:
千九百六十一年のインドの所得税法（千九百六十一年の第四十三号）の次の各条に定める措置は、前記の条約第二十三条３（ｃ）に規定する「インドの経済開発を促進するための特別の奨励措置であってこの条約の署名の日に実施されているもの」である。
THE MEASURES SET FORTH IN THE FOLLOWING SECTIONS OF THE INCOME-TAX ACT, 1961 (43 OF 1961) OF INDIA, ARE "THE SPECIAL INCENTIVE MEASURES DESIGNED TO PROMOTE ECONOMIC DEVELOPMENT IN INDIA, EFFECTIVE ON THE DATE OF SIGNATURE OF THIS CONVENTION" REFERRED TO IN THE SAID SUB-PARAGRAPH;
（ｉ） 第十条（１５）（ｉｖ）（特定の利子に対する租税の免除に関するもの）
(I) SECTION 10(15) (IV) -- RELATING TO EXEMPTION FROM TAX ON CERTAIN INTEREST;
（ｉｉ） 第十条のＡ（自由貿易地帯において新規に設立された産業的事業に係る特別規定に関するもの）
(II) SECTION 10A -- RELATING TO SPECIAL PROVISION IN RESPECT OF NEWLY ESTABLISHED INDUSTRIAL UNDERTAKINGS IN FREE TRADE ZONES;
（ｉｉｉ） 第三十二条のＡＢ（設備及び機械等への投資に係る投資預金口座等に関するもの）
(III) SECTION 32AB -- RELATING TO INVESTMENT DEPOSIT ACCOUNT, ETC. WITH RESPECT TO INVESTMENT IN PLANT AND MACHINERY, ETC.;
（ｉｖ） 第八十条のＨＨ（後発地域において新規に設立された産業的事業又はホテル業からの利得及び収益に係る控除に関するもの）
(IV) SECTION 80HH -- RELATING TO DEDUCTION IN RESPECT OF PROFITS AND GAINS FROM NEWLY ESTABLISHED INDUSTRIAL UNDERTAKINGS OR HOTEL BUSINESS IN BACKWARD AREAS;
（ｖ） 第八十条のＩ（特定の期日後の産業的事業からの利得及び収益に係る控除等に関するもの）
(V) SECTION 80I -- RELATING TO DEDUCTION IN RESPECT OF PROFITS AND GAINS FROM INDUSTRIAL UNDERTAKINGS AFTER A CERTAIN DATE, ETC.;
本官は、更に、閣下が前記の了解を日本国政府に代わって確認されることを要請する光栄を有します。
I HAVE FURTHER THE HONOUR TO REQUEST YOUR EXCELLENCY TO BE GOOD ENOUGH TO CONFIRM THE FOREGOING UNDERSTANDING ON BEHALF OF THE GOVERNMENT OF JAPAN.
本官は、以上を申し進めるに際し、ここに閣下に向って敬意を表します。
I AVAIL MYSELF OF THIS OPPORTUNITY TO EXTEND TO YOUR EXCELLENCY THE ASSURANCE OF MY HIGHEST CONSIDERATION.
千九百八十九年三月七日にニュー・デリーで
NEW DELHI, MARCH 7, 1989
大蔵省直税庁長官 Ｇ・Ｎ・グプタ
G.N. GUPTA CHAIRMAN, CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES, MINISTRY OF FINANCE
インド駐在日本国 特命全権大使 野田英二郎閣下
HIS EXCELLENCY MR. EIJIRO NODA AMBASSADOR EXTRAORDINARY AND PLENIPOTENTIARY OF JAPAN TO INDIA
（日本側書簡）
(JAPANESE NOTE)
書簡をもって啓上いたします。本使は、本日付けの閣下の次の書簡を受領したことを確認する光栄を有します。
EXCELLENCY, I HAVE THE HONOUR TO ACKNOWLEDGE THE RECEIPT OF YOUR EXCELLENCY'S NOTE OF TODAY'S DATE WHICH READS AS FOLLOWS:
（インド側書簡）
"(INDIAN NOTE)"
本使は、更に、閣下の書簡に述べられた了解を日本国政府に代わって確認する光栄を有します。
I HAVE FURTHER THE HONOUR TO CONFIRM THE UNDERSTANDING CONTAINED IN YOUR EXCELLENCY'S NOTE, ON BEHALF OF THE GOVERNMENT OF JAPAN.
本使は、以上を申し進めるに際し、ここに閣下に向かって敬意を表します。
I AVAIL MYSELF OF THIS OPPORTUNITY TO EXTEND TO YOUR EXCELLENCY THE ASSURANCE OF MY HIGHEST CONSIDERATION.
千九百八十九年三月七日にニュー・デリーで
NEW DELHI, MARCH 7, 1989
インド駐在日本国 特命全権大使 野田英二郎
EIJIRO NODA AMBASSADOR EXTRAORDINARY AND PLENIPOTENTIARY OF JAPAN TO INDIA
大蔵省直税庁長官 Ｇ・Ｎ・グプタ閣下
HIS EXCELLENCY MR. G.N. GUPTA CHAIRMAN, CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES, MINISTRY OF FINANCE